- 综合题(主观)
题干:甲集团公司(以下简称甲公司)是一家生产和销售家电产品的上市公司,2017年4月,ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲集团2017年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,A注册会计师确定甲公司2017年度财务报表整体的重要性为800万元,XYZ会计师事务所审计了甲公司2016年度财务报表,因审计范围受限发表了保留意见。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司考虑2017年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。(2)甲公司生产的部分产品用于出口,受欧债危机影响,从2017年开始,产品出口订单有所减少,部分客户款项的收回存在困难。(3)2017年初,甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日,同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2017年员工队伍基本稳定。(4)根据国家新发布的产品质量保证标准,2017年4月起,甲公司产品的质保期由1年延长至2年。(5)在对甲公司内部控制了解的过程中,A注册会计师发现甲公司财务经理可以不受限制的访问信息系统。资料二:资料三:甲公司拥有若干被投资企业,针对各组成部分A注册会计师拟定的审计计划如下:资料四:A注册会计师在复核部分审计项目组成员的工作底稿时,发现如下事项:(1)为了解甲公司的内部控制,项目组成员对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(2)项目组成员在了解并评估内部审计工作后,利用了内部审计对重大错报风险的评估结果,设计并实施进一步审计程序。(3)甲公司投入巨资建设的一项在建工程,因土地所有权纠纷自2016年11月停工,截至2017年12月31日该工程仍处于停工状态,在建工程项目余额未发生变化,拟利用以前审计证据,审计项目组针对在建工程项目拟不再实施进一步审计程序。(4)A注册会计师在测试甲集团公司临近2017年末的会计分录和其他调整。(5)对于超出正常经营的重大关联方交易,项目组获取了该交易已经恰当授权和批准的审计证据,因此确定该项交易不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。(6)针对存货项目的期初余额无法获取充分、适当的审计证据,项目组要求管理层提供针对存货项目真实、完整的书面声明,由此确定存货项目不存在重大错报。资料五:A注册会计师在审计过程中识别并累积了2笔错报,并认为这些错报均不重大,同意管理层不予调整。甲公司2017年度未更正错报列示如下(不考虑税务影响):资料六:A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司于2018年2月进行重大资产重组,A注册会计师认为,该事项不影响甲公司2017年度财务报表,因此未实施审计程序。(2)导致XYZ会计师事务所发表保留意见的事项未得到解决,但对2017年度财务报表影响不重大,A注册会计师拟出具无保留意见审计报告,并增加以下其他事项段说明“甲公司2016年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,本段内容不影响已发表的审计意见。”
题目:针对资料三中审计说明第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。
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