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  • 简答题  甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本法核算,发出原材料采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。  (2)根据上述资料(1)~(7)按时间先后顺序,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

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参考答案

  本题考核月末一次加权平均法下单位成本的计算、存货收发的账务处理。
  (1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)
  (2)
  ①借:应付账款 2000
  贷:原材料 2000
  ②借:原材料 2200
  应交税费——应交增值税(进项税额) 306
  贷:银行存款 2506
  ③借:在途物资 37000
  应交税费——应交增值税(进项税额) 6120
  贷:银行存款 43120
  ④借:原材料 37000
  贷:在途物资 37000
  ⑤借:原材料 51500
  应交税费——应交增值税(进项税额) 8415
  银行存款 20085
  贷:其他货币资金 80000
  或:
  借:原材料 51500
  应交税费——应交增值税(进项税额) 8415
  贷:其他货币资金 59915
  借:银行存款 20085
  贷:其他货币资金 20085
  ⑥借:原材料 600
  贷:生产成本 600
  ⑦借:生产成本 65580
  制造费用 10930
  管理费用 10930
  贷:原材料 87440
  【解析】发出材料的单位成本为10.93元/公斤。则基本生产车间领用的材料成本为6000×10.93=65580(元),应计入生产成本;车间管理部门领用的材料成本为1000×10.93=10930(元),应计入制造费用;管理部门领用材料成本为1000×10.93=10930(元),应计入管理费用。

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