参考答案

(1)2012年1月1日发放贷款
借:贷款—本金 200
贷:吸收存款 200
(2)2012年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息
借:应收利息 5
贷:利息收入 5
借:吸收存款 5
贷:应收利息 5
(3)2012年12月31日,确认减值损失20万元
借:资产减值损失 20
贷:贷款损失准备 20
借:贷款—已减值 200
贷:贷款—本金 200
贷款的摊余成本=200-20=180(万元)。
(4)2013年3月31日,确认从客户收到利息2万元
借:吸收存款 2
贷:贷款一已减值 2
按摊余成本计算的利息收入=180×10%/4=4.5(万元)。
借:贷款损失准备 4.5
贷:利息收入 4.5
贷款的摊余成本=180-2+4.5=182.5(万元)。
(5)2013年6月30日,确认贷款利息
按摊余成本计算的利息收入=182.5×10%/4=4.56(万元)。
借:贷款损失准备 4.56
贷:利息收入 4.56
贷款的摊余成本=182.5+4.56=187.06(万元)。
注:2013年6月30日进行减值测试时未继续发生减值,不需计提货款损失准备。
(6)2013年9月30日,确认贷款利息
按摊余成本计算的利息收入=187.06×10%/4=4.68(万元)。
借:贷款损失准备 4.68
贷:利息收入 4.68
贷款的摊余成本=187.06+4.68=191.74(万元)。
(7)2013年12月31日,确认贷款利息
按摊余成本计算的利息收入=191.74×10%/4=4.79(万元)。
借:贷款损失准备 4.79
贷:利息收入 4.79
未确认减值损失前,贷款的摊余成本=191.74+4.79=196.53(万元);
应确认减值损失=196.53-166.53=30(万元)。
借:资产减值损失 30
贷:贷款损失准备 30
确认减值损失后,贷款的摊余成本为166.53万元。
(8)2014年1月10日,收回贷款
借:吸收存款 170
贷款损失准备 31.47
贷:贷款一已减值 198
资产减值损失 3.47
注:收回贷款时应予结转的贷款损失准备金额=20-4.5-4.56-4.68-4.79+30=31.47(万元)。