填列M公司2016年利润表的本年调整金额（答案中的金额单位用万元表示）_中级会计职称考试题库

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综合题（主观）
题干：M股份有限公司系上市公司（以下简称“M公司”），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。M公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。M公司2016年度所得税汇算清缴于2017年2月28日完成。M公司2016年度财务会计报告经董事会批准于2017年4月25日对外报出，实际对外公布日为2017年4月30日。M公司财务负责人在对2016年度财务会计报告进行复核时，对2016年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的①、②项于2017年2月26日发现，③、④项于2017年3月2日发现：①1月1日，M公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑旧商品的增值税），甲公司另向M公司支付341万元。1月6日，M公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。M公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本150贷：库存商品150②10月15日，M公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，M公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；M公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，M公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。M公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本140贷：库存商品140③12月1日，M公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，M公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，M公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。M公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80④12月1日，M公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；M公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，M公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，M公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。M公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本350贷：库存商品350
题目：填列M公司2016年利润表的本年调整金额。（答案中的金额单位用万元表示）