参考答案

(1)应纳土地使用税、房产税和印花税:应纳城镇土地使用税=(100000-3000)×2=194000(元)=19.4(万元)应纳房产税=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×3/12+1.5×3×12%=37.5(万元)应纳印花税=30×1‰+8000×0.3‰+1200×0.05‰=2.49(万元)合计=19.4+37.5+2.49=59.39(万元)
(2)应纳增值税、消费税:销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×117÷(1+17%)×17%÷10000+20×17%=1372.75(万元)【提示】公司共有员工500人,所以作为福利发放给员工的视同销售收入为500×117÷(1+17%)÷10000=5万元可以抵扣的进项税额=935+20×7%=936.4(万元)应纳增值税=1372.75-936.4=436.35(万元)应纳消费税=8000×30%+58.5÷(1+17%)×30%+500×117÷(1+17%)×30%÷10000+20×30%=2422.5(万元)应纳增值税和消费税合计=436.35+2422.5=2858.85(万元)
(3)应纳营业税、城建税和教育费附加:应纳营业税=1.5×3×5%=0.23(万元)应纳城建税、教育费附加=(436.35+2422.5+0.23)×(7%+3%)=285.91(万元)应纳营业税、城建税及教育费附加合计=0.23+285.91=286.14(万元)
(4)企业当年投资收益的计算:投资收益=48+14=62(万元)取得的国债利息收入免征企业所得税。
(5)财务费用应调增应纳税所得额=120-2000×(60÷1200)=20(万元)企业所得税前可扣除的财务费用=200-20=180(万元)
(6)销售收入总额=8000+58.5÷(1+17%)+500×117÷(1+17%)÷10000+1.5×3+20=8079.5(万元)业务招待费扣除限额=60×60%=36(万元),而8079.5×5‰=40.4(万元),故税前只能扣除36万元,管理费用应调增应纳税所得额=60-36=24(万元)企业所得税前可扣除的管理费用=400-24+19.4+37.5+2.49=435.39(万元)【提示】城镇土地使用税、房产税和印花税计入管理费用核算。
(7)广告费和业务宣传费扣除限额=8079.5×15%=1211.93(万元),实际发生额=740+60=800(万元),不超过扣除限额,可以在所得税前全部扣除,无须进行纳税调整。税前可扣除的销售费用=740+60+5+20×(1-7%)+8=831.6(万元)上述20万元和8万元为销售货物支付的运费,在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目,而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。
(8)工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额:①税前准予扣除的职工福利费标准=800×14%=112(万元)实际发生职工福利费支出122.8万元,超过规定标准的10.8万元税前不得扣除,调增应纳税所得额。②税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2%=16(万元)实际拨缴职工工会经费支出18.4万元,超过规定标准的2.4万元税前不得扣除,调增应纳税所得额。③税前准予扣除的职工教育经费标准=800×2.5%=20(万元)实际发生职工教育经费支出25.5万元,超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除,但准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7万元。
(9)营业外支出应调增应纳税所得额=25+10=35(万元)企业所得税前可扣除的营业外支出=160-35=125(万元)
(10)应纳税所得额=20-12-20×30%×1.1+(35-20-20×17%)=13(万元)
(11)应纳税所得额=(8079.5-20)+62-48-3200-2422.5-285.91-0.23-435.39-180-831.6+18.7-125+20-12+(35-20-20×17%)-120×50%-60=511.17(万元)应纳企业所得税=511.17×24%÷2=61.34(万元)【提示】享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;2011年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。