- 综合题（主观）某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；乙公司无同类产品销售价格；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元，取得合法的运输发票。假定上述取得的发票都符合税法抵扣条件要求，化妆品消费税税率为30%，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。
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参考答案（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300×（1- 7%）=30279（元）加工及辅料费为8000元提货时应被代收代缴消费税=（ 30279+8000）÷（1-30%）×30% =16405.29（元）
（2）甲公司可以抵扣的进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司当期的销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）甲公司销售香水应缴纳的增值税=14529.91-6537 =7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷（1+17%） ×30%-16405.29×70%=14157.32（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工劳务取得的收入应缴纳增值税：乙公司应纳增值税=8000×17%-150=1210（元）。
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- 2 【计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、自己的采购代理人佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元（取得海关填发的增值税专用缴款书）；进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价15万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费2万元（取得海关填发的海关缴款书）。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）。 要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税； （2）计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
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- A 、28.20
- B 、72
- C 、10.2
- D 、15
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- A 、28.20
- B 、72
- C 、10.2
- D 、15
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- A 、84750
- B 、102750
- C 、103500
- D 、104250
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- A 、21
- B 、84
- C 、87
- D 、140
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- A 、10.2
- B 、15
- C 、28.2
- D 、72
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- A 、4.63
- B 、5.40
- C 、7.72
- D 、11.25
- 9 【单选题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年2月该企业将生产的一批成本价80万元的高档化妆品移送门市部，门市部将其中70%销售，取得含税销售额113万元。高档化妆品成本利润率10%，该化妆品生产企业此项业务应缴纳的消费税税额为( ）万元。
- A 、5
- B 、7
- C 、8
- D 、15
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- A 、4.36
- B 、5.45
- C 、7.07
- D 、12.75
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