弘扬生物科技有限公司非法占用某块国有土地，市国土资源管理局对该公司作出罚款处罚该公司对罚款决定不服_税务师职业资格考试题库

6 【简答题】ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业（2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：(1).2008年度相关资料（1）基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额＝850＋17.2－500＝367.2（万元），企业已缴企业所得税：367.2×25％＝91.8（万元）。（2）具体涉税问题：①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：借：银行存款×××贷：财务费用×××②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为借：长期股权投资116万元贷：库存商品116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2007年累计未抵扣完的广告费120元，业务宣传费10万元）。(2).2009年一季度相关资料（1）1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用——研发费18万元贷：银行存款18万元李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。（2）2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：借：固定资产清理40万元累计折旧9万元贷：固定资产49万元借：银行存款50万元贷：固定资产清理50万元（3）3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产204万元应交税费——应交增值税（进项税额）34万元贷：银行存款238万元分别计算各年度应补（退）税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）

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