- 综合题(主观)
题干:ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2018年度财务报表进行审计,并委派A和B注册会计师负责审计工作。根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘,部分内容如下:①注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作,保证期末存货记录的准确性,同时通知总公司将要监盘的存货量较大的5家连锁店,分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作,审阅其盘点记录及账面记录,以便对其他店存货余额的准确性进行评价;②在甲公司盘点后,注册会计师一律按存货期末余额的10%抽盘,若表明误差超过1%的,应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内);③注册会计师在抽盘时,采用清点包装箱的方法加以确认;④为测试盘点记录的准确性,注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对;⑤审计人员在抽盘结束后,与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单);⑥对存放于物流公司的少量存货,采取向物流公司函证的方式确认。
题目:A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。
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参考答案
①有不妥之处。注册会计师不应只监盘存货量较大的店,可选择其他连锁店进行监盘,监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。为避免连锁店存货移动,监盘应在同一天进行。
②有不妥之处。抽盘的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定,不能统一按存货期末余额10%抽盘。
③有不妥之处。监盘时最好将货物移动清点或开箱检查,防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。
④有不妥之处。为测试盘点记录的准确性,注册会计师选取盘点记录中的项目追查至仓库存货进行核对。
⑤有不妥之处。盘点结束时,应当向甲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单),以备审计时作截止测试之用。
⑥无不妥之处。
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