- 综合题(主观)
题干:在对H公司2011年度财务报表进行审计时,N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2011年12月31日的应收账款实施了函证程序,并于2012年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。[artificial/abc2bc9d7f3-5a80-4e4f-998e-2d1a275621f1.jpg][artificial/abc5eee4cae-0afe-40cf-b6a8-35c8f2bc2c93.jpg]假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是30000元,请简要回答以下问题:
题目: N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
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参考答案
缺陷:①工作底稿没有编制人、复核人的签名和编制、复核日期。②在“一、函证”部分,“消极函证金额”对应的百分比计算错误,应为1%;“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误,应为14%。③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比;“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。④没有从样本错报结果推断总体错报,因此,形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。
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