- 客观案例题
题干：2018年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：
题目：W项目清算后应补缴土地增值税（ ）万元。 - A 、5911.22
- B 、5922.46
- C 、7945.07
- D 、7961.32
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参考答案【正确答案：B】
不含增值税收入=50000-2380.95=47619.05（万元）
增值额=47619.05-26944.79=20674.26（万元）
增值率=20674.26÷26944.79×100%=76.73%，适用税率40%，速算扣除系数5%
W项目清算后应补缴土地增值税=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46（万元）。
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