- 客观案例题
题干：某市外资房地产开发企业，2015年有关经营情况如下：（1）2月有偿受让一块土地使用权，占地面积30000平方米，支付价款3000万元，支付相关费用100万元；（2）全部土地的“三通一平”费用600万元，开发间接费用600万元；（3）第一期工程开发写字楼于11月30日竣工，写字楼占地面积10000平方米，建筑面积60000平方米；按合同约定支付给建筑承包商的开发成本7200万元。（4）11月竣工后当年对外销售写字楼90%，共计收入16200万元（包括代政府收取的费用200万元，此费用计入房价向购买方一并收取）。（5）在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。（6）企业分项目核算利息支出，第一期工程开发中支付的给某银行的贷款利息为700万元，并能提供金融机构证明，该笔利息支出计入开发间接费中的金额有500万元，200万计入财务费用中核算。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为5%，准予扣除的税金为891万元。）
题目：2015年应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 - A 、1486.2
- B 、1965.57
- C 、2019.67
- D 、2078.51
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参考答案【正确答案：A】
2015年应缴纳的土地增值税
增值额=16200-（930+6690+2535+891）-200=16200-11246=4954（万元）
增值率=4954÷11246×100%=44.05%
应缴纳土地增值税=4954×30%=1486.2（万元）
【提示】土地增值税清算时， 已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税。相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数。
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