- 多选题甲公司20X5年12月30日以银行存款4000万元购入乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。20X5年12月30日乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相同)为6000万元。20X7年6月30日,甲公司以银行存款300万元及一项公允价值为800万元的无形资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项无形资产的账面价值为600万元。20X7年6月30日,乙公司可辨认净资产公允价值为7200万元。20X5年12月30日至20X7年6月30日期间,乙公司共实现净利润1500万元,分配现金股利500万元,实现其他综合收益600万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,下列关于甲公司20X7年6月30日的处理中,正确的有( )。
- A 、甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本900万元
- B 、甲公司合并报表中列示的商誉为780万元
- C 、甲公司合并报表应调减资本公积340万元
- D 、甲公司合并报表应列示的少数股东权益为2280万元

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【正确答案:C,D】
选项A,甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本:300+800=1100(万元),对于付出的无形资产,应确认处置损益:800-600=200(万元);选项B,甲公司合并报表中列示的商誉=4000-6000×60%=400(万元),购买子公司少数股权不影响合并报表商誉的列报金额;选项C,甲公司合并报表调减资本公积的金额:(300+800)-(6000+1500-500+600) ×10%=340(万元);选项D,甲公司合并报表应列示的少数股东权益:(6000+1500-500+600)×30%=2280(万元)。

- 1 【综合题(主观)】20×1年1月1日,甲公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。之前,甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,坏账准备计提比例均为应收账款期末余额的5%,盈余公积提取比例均为10%。 (1)乙公司20×1年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;20×1年宣告分派20×0年现金股利1 000万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为300万元(扣除了所得税的影响)。20×2年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,20×2年宣告分派20×1年现金股利1 100万元。 (2)20×1年甲公司出售A商品给乙公司,售价(不含增值税)8 000万元,成本6 000万元。至20×1年12月31日,乙公司向甲公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为3 600万元。20×1年12月31日,甲公司对乙公司的应收账款为6 000万元。乙公司20×1年向甲公司购入存货所剩余的部分,至20×2年12月31日尚未出售给集团外部单位,其可变现净值为3 000万元。 (3)20×2年甲公司出售A商品给乙公司,售价(不含增值税)10 000万元,成本8 000万元。至20×2年12月31日,甲公司对乙公司的所有应收账款均已结清。乙公司20×2年向甲公司购入的存货至20×2年12月31日全部未出售给集团外部单位,其可变现净值为9 000万元。 (4)20×1年3月6日甲公司出售B商品给乙公司,售价(含税)702万元,成本552万元,乙公司购入后作为管理用固定资产,双方款项已结清。乙公司发生安装费18万元,于20×1年8月21日达到预定可使用状态,折旧年限4年,折旧方法为年数总和法,不考虑净残值。 (5)甲公司20×2年12月31日的无形资产中包含一项从乙公司购入的无形资产。该无形资产系20×1年1月10日以500万元的价格购入的;乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为10年。 (6)20×2年1月1日,甲公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2 000万元,债券利息从次年起于每年1月3日支付,票面年利率为6%。20×2年1月10日乙公司从证券市场购入母公司发行债券的50%。假定乙公司购买债券时的年市场利率为5%,乙公司实际支付价款1 043.27万元;甲公司发行债券的利息费用均不符合资本化条件。 (7)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。 (8)假设调整乙公司净利润时,不考虑所得税的影响。 要求: (1)编制甲公司20×1年和20×2年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)在合并工作底稿中编制20×1年度和20×2年度的按权益法调整长期股权投资的分录,并计算20×1年末和20×2年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司20×1年和20×2年的合并抵消分录(合并日除外)。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税,金额单位用万元表示)
- 2 【单选题】20×8年1月1日,A公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法按月摊销,20×8年和20×9年末,A公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2×10年6月30日该无形资产的账面净值是( )。
- A 、405万元
- B 、388.5万元
- C 、350万元
- D 、666万元
- 3 【单选题】甲公司于2014年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2014年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2014年年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2014年实现净利润1600万元。甲公司2014年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。
- A 、600
- B 、660
- C 、700
- D 、720
- 4 【单选题】2013年12月31日,甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入乙公司80%的有表决权股份,能控制乙公司并将其作为一个资产组。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元。2014年12月31日,甲公司对乙公司投资在活跃市场中的报价为4080万元,预计处置费用为20万元,未来现金流量现值为4000万元;甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元,乙公司可收回金额为5000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。甲公司个别资产负债表中,2014年12月31日对乙公司长期股权投资的减值损失金额为()万元。
- A 、140
- B 、120
- C 、0
- D 、200
- 5 【单选题】甲公司2014年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产,甲公司与乙公司不存在关联关系。购买日乙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值为1200万元。乙公司适用企业所得税税率为25%,则甲公司购买日商誉的计税基础为()万元。
- A 、850
- B 、1000
- C 、1050
- D 、800
- 6 【单选题】2015年2月2日,甲公司以银行存款830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包含已宣告尚未发放的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值()为万元。
- A 、810
- B 、815
- C 、830
- D 、835
- 7 【单选题】2015年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2015年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2015年度营业利润的影响金额为( )万元。
- A 、14
- B 、15
- C 、19
- D 、20
- 8 【多选题】2×14年6月30日,A公司以银行存款9000万元取得了B公司60%的股权,能够对B公司实施控制。当日,B公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元。收购B公司产生商誉3000万元。2×16年6月30日,A公司以8000万元的价格将其持有的B公司40%的股权出售给第三方公司,处置后对B公司的剩余持股比例降为20%。不再对B公司具有控制权,但仍具有重大影响,处置日剩余20%股权的公允价值为4000万元。当日,B公司可辨认净资产账面价值为10200万元,按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为10700万元。B公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之间实现的净利润为600万元,其他综合收益为100万元,无其他所有者权益变动。其他综合收益源自B公司可供出售金融资产的公允价值变动,A公司原确认的商誉未发生减值,不考虑所得税等因素影响。A公司在2×16年合并财务报表关于对B公司的股权投资的会计处理中正确的有()。
- A 、终止确认商誉的账面价值
- B 、终止确认少数股东权益的账面价值
- C 、对剩余20%股权投资在丧失控制权日应按公允价值重新计量
- D 、丧失控制权日的投资收益为2580万元
- 9 【多选题】2×15年6月30日,A公司以银行存款9000万元取得B公司60%的股权,能够对B公司实施控制。当日,B公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元。收购B公司产生商誉3000万元。2×17年6月30日,A公司以8000万元的价格将其持有的B公司40%的股权出售给第三方公司,处置后对B公司的剩余持股比例降为20%。不再对B公司具有控制权,但仍具有重大影响,处置日剩余20%股权的公允价值为4000万元。当日,B公司可辨认净资产账面价值为10200万元,按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为10700万元。B公司在2×15年6月30日至2×17年6月30日之间实现的净利润为600万元,其他综合收益为100万元,无其他所有者权益变动。其他综合收益源自B公司投资性房地产转换形成,A公司原确认的商誉未发生减值,不考虑所得税等因素影响。A公司在2×17年合并财务报表关于对B公司的股权投资的会计处理中正确的有( )。
- A 、终止确认商誉的账面价值
- B 、终止确认少数股东权益的账面价值
- C 、
对剩余20%股权投资在丧失控制权日应按公允价值重新计量
- D 、丧失控制权日的投资收益为2580万元
- 10 【单选题】2×15年1月1日,甲公司以银行存款2320万元取得乙公司20%的股权,能够对乙公司施加重大影响。投资当日,乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(等于账面价值)。2×15年,乙公司实现净利润1000万元,实现其他综合收益50万元,未发生其他引起所有者权益变动的事项。2×16年1月1日,甲公司发行100万股普通股股东再次购入乙公司10%的股权,股权增加后仍对乙公司具有重大影响,相关手续于当日完成。增资当日,甲公司股票的市场价格为每股16元,乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,甲公司为增发普通股股票支付券商手续费2万元。不考虑其他因素。增资后甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
- A 、3900
- B 、4030
- C 、4090
- D 、4210
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- 位于市区的某企业2020年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
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- 简要说明造成产业零散的原因,分析造成培训产业零散的原因。

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