- 综合题（主观）
题干：甲公司、乙公司20*1年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项己通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20*1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20*1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。至年末，乙公司己对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项己于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产己于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）20*1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。（7）其他有关资料：①20*1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
题目：编制甲公司20*1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案①
内部交易抵销分录：
借：营业收入 2 500
贷：营业成本 2 275
存货 225[（2 500-1 750）ⅹ30%]
②
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 1 700
固定资产——原价 300
借：固定资产——累计折旧 30
贷：管理费用 30（300/5ⅹ6/12）
③
借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产——原价 300
存货 120
借：无形资产——累计摊销 15
贷：管理费用 15（300/5ⅹ3/12）
④
借：应付账款 2 500
贷：应收账款 2 500
借：应收账款——坏账准备 200
贷：资产减值损失 200
⑤
借：股本 6 000
资本公积 8 000（5 000+600+2 400）
其他综合收益 500
盈余公积 2 400（1 500+900）
未分配利润——年末 14 760（11 500+8 160-900-4 000）
商誉 2 100
贷：长期股权投资 24 262（21 000+5 712+350-2 800）
少数股东权益 9 498[（6 000+8 000+500+2 400+14 760）ⅹ30%]
⑥
借：投资收益 5 712
少数股东损益 2 448（8160ⅹ30%）
未分配利润——年初 11 500
贷：提取盈余公积 900
对股东的分配 4 000
未分配利润——年末 14 760
【提示】若合并报表中计算的调整后的子公司净利润未考虑逆流交易中的未实现的内部交易损益，按新修订合并报表准则，应补充如下分录：
借：少数股东权益 36[（3 600-3 480）ⅹ30%]
贷：少数股东损益 36
合并报表中确认的少数股东损益=2 448-36=2 412（万元），少数股东权益=9 498-36=9 462（万元）。
若合并报表中计算的调整后的子公司净利润考虑逆流交易中的未实现内部损益，则有如下会计处理：
调整后的乙公司 20*1 年度净利润=9 000-（8 600-8 000）-[16 400-（20 000-6 000）]/10-（3 600-3 480）=8 040（万元）
借：长期股权投资 5 628（8 040ⅹ70%）
贷：投资收益 5 628
借：长期股权投资 350（500ⅹ70%）
贷：其他综合收益 350
借：投资收益 2 800
贷：长期股权投资 2 800
借：股本 6 000
资本公积 8000（5000+600+2400）
其他综合收益 500
盈余公积 2 400（1 500+900）
未分配利润——年末 14 640（11 500+8 040-900-4 000）
商誉 2 100
贷：长期股权投资 24 178（21 000+5 628+350-2 800）
少数股东权益 9 462[（6 000+8000+500+2 400+14 640）ⅹ30%]
借：投资收益 5 628
少数股东损益 2 412（8 040ⅹ30%）
未分配利润——年初 11 500
贷：提取盈余公积 900
对股东的分配 4 000
未分配利润——年末 14 640
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】 20×1年12月31日,立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为()。
- A 、73.6万元
- B 、93.6万元
- C 、118.6万元
- D 、183.6万元
- 2 【单选题】20×1年12月31日，A公司将某大型生产用机器设备按1 050 000元的价格出售给B租赁公司。该设备当日的账面原值为910 000元，已计提折旧10000元。同时A公司又与B租赁公司签订了一份租赁合同当日将该设备融资租回。租回后A公司预计资产的折旧期为5年，在折旧期内按年限平均法计提折旧，并根据折旧进度分摊未实现售后租回损益，不考虑其他因素，则20×2年末因该业务形成的递延收益余额为( )。
- A 、0
- B 、30000元
- C 、120 000元
- D 、150000元
- 3 【单选题】在正保公司20×1年12月31日合并资产负债表中,专利技术作为无形资产应当列报的金额是()。
- A 、615.37万元
- B 、75.37万元
- C 、540万元
- D 、660.6万元
- 4 【单选题】甲公司20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是（ ）万元。
- A 、0
- B 、-75
- C 、-600
- D 、-675
- 5 【综合题（主观）】编制甲公司20×2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
- 6 【综合题（主观）】编制甲公司20×2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
- 7 【综合题（主观）】编制甲公司20*1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。
- 8 【综合题（主观）】编制甲公司20*1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
- 9 【综合题（主观）】编制甲公司20×3年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。
- 10 【综合题（主观）】编制甲公司20×3年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。
热门试题换一换
- 2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()。
- 甲公司为上市公司，2011年12月25日以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有()。
- 以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有（ ）。
- 通常应对不利的材料价格差异负责的部门是( )。
- 根据《证券法》的规定，公司申请公司债券上市时必须符合法定条件，其中公司债券实际发行额至少是（ ）。
- 甲公司的营业净利率为8%，总资产周转次数为2次，若权益净利率为30%，则产权比率为（）。
- 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（ ）。
- 非上市企业国有产权转让，转让方应当按照产权转让协议的约定及时收取产权转让的全部价款，如金额大、一次付清确有困难的，可以约定分期价款。下列说法正确的有（）。
- 某增值税一般纳税人甲企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2018年12月份销售100吨环氧大豆油，农产品单耗数量为1.02，农产品平均购买单价为2000元/吨。按照投入产出法，甲企业12月份允许抵扣的进项税额为（ ）万元。
- 根据事项（2）所示，希悦公司因欠缴税款产生的50万元税收滞纳金应如何处理？
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
K8brZ