- 综合题（主观）
题干：某软件生产企业为增值税一般纳税人，2016年为该企业享受两免三减半优惠政策的最后一年。该生产企业2016年全年主营业务收入9000万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，投资收益150万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）当年6月底购入一批生产经营用计算机，不含税单价5000元，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税进项税额34万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为20万元，企业已经进行备案，享受固定资产加速折旧政策。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入900万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用800万元，实际拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费用120万元，实际发生的职工教育经费30万元（含职工培训费用12万元）。（4）发生广告支出1350万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元。（6）营业外支出中包括通过红十字会向灾区的捐款150万元。（7）企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降到210万元（企业以公允价值核算）。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按照要求回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
题目：计算业务（7）应调整的应纳税所得额
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参考答案交易性金融资产减值损失在企业所得税前不能扣除，应纳税调增300-210=90（万元）
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- 甲公司有关可供出售金融资产业务如下： （1）2010年1月1日，甲公司购买了一项债券，年限5年，面值为3 000万元，实际支付价款为2 600万元，另支付交易费用20.89万元，票面利率3%，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。 (2) 2010年末该债券公允价值为2 608.14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。 (3) 2011年末该债券公允价值为2 079.43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。 (4) 2012年末该债券公允价值为2 814.2万元。 (5) 2013年1月初，以2900万元出售全部该债券。 要求： (1)编制2010年1月1日取得可供出售金融资产时的会计分录； (2)计算2010年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入利息调整的摊销额并编制相关会计分录； (3)计算甲公司2010年因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响额； (4)编制2011年1月10日收到利息的会计分录； (5)编制2011年末有关确认可供出售金融资产利息的会计分录； (6)编制2011年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录，并计算计提减值准备后的账面价值； (7)计算2012年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入利息调整的摊销额并编制相关会计分录； (8)编制2012年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录； (9)计算2013年可供出售金融资产的出售损益。
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