- 单选题下列各项资产和负债中,不会形成暂时性差异的是()。
- A 、使用寿命不确定的无形资产
- B 、已计提减值准备的固定资产
- C 、因违反税法规定应缴未缴的滞纳金
- D 、已确认公允价值变动的交易性金融资产
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参考答案
【正确答案:C】
选项A不符合题意:会计上不计提摊销,但税法规定要按一定的方法进行摊销,会形成暂时性差异;
选项B不符合题意:企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除,会形成暂时性差异;
选项C符合题意:应缴未缴的滞纳金是企业的负债,税法上不允许扣除,计税基础等于账面价值,所以不形成暂时性差异;
选项D不符合题意:交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认,会形成暂时性差异。
【思路点拨】此类题目的关键是掌握暂时性差异的概念,知道什么样的差异属于暂时性差异,通俗的讲,暂时性差异有两个要点:(1)会计与税法规定不同,(2)不同只是暂时(短期)的,长期来看是相同的。比如固定资产折旧方法,会计与税法规定不同,每年的折旧额不等,但最终计提的折旧总额相等,则该差异就是暂时性差异;再比如罚款支出,会计规定计入利润,税法规定不能税前扣除,该差异就不是暂时的,不论短期看还是长期看,会计和税法的处理都不同,所以该差异是永久性差异。
【思路点拨】此类题目的关键是掌握暂时性差异的概念,知道什么样的差异属于暂时性差异,通俗的讲,暂时性差异有两个要点:(1)会计与税法规定不同,(2)不同只是暂时(短期)的,长期来看是相同的。比如固定资产折旧方法,会计与税法规定不同,每年的折旧额不等,但最终计提的折旧总额相等,则该差异就是暂时性差异;再比如罚款支出,会计规定计入利润,税法规定不能税前扣除,该差异就不是暂时的,不论短期看还是长期看,会计和税法的处理都不同,所以该差异是永久性差异。
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- D 、账面价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金融资产
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