- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2012年度财务报告于2013年3月31日批准对外报出。甲公司2012年度的所得税汇算清缴日为2013年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。在2012年度的财务报告批准报出之前,发现甲公司如下事项的会计处理不正确:(1)甲公司于2012年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2012年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。2012年12月31日,甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下:借:资产减值损失3000贷:长期股权投资减值准备3000(2)B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司20%的股份,计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元,逾期未偿还,甲公司于2012年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至2012年12月31日,此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款,甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于2012年12月31日进行会计处理如下:借:其他应收款3000贷:营业外收入3000(3)2013年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下:借:以前年度损益调整——调整2012年信用减值损失200贷:坏账准备200借:递延所得税资产50贷:以前年度损益调整——调整2012年所得税费用50(4)甲公司2012年7月1日用银行存款1000万元购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2012年7月1日的所有者权益账面价值为2890万元,可辨认净资产的公允价值为3000万元;取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为500万元,已计提摊销10万元,C公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销;甲公司投资时预计该无形资产公允价值为600万元,预计剩余使用年限为6年,净残值为零,按照直线法摊销。C公司2012年度下半年实现净利润705万元,双方没有发生内部交易。甲公司2012年7月1日的会计处理如下:借:长期股权投资——C公司1000贷:银行存款10002012年,甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。(5)甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
题目:对甲公司上述不正确的会计处理作出调整分录,涉及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整。
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事项(1),长期股权投资的可收回金额预计应为19 000万元,应计提减值准备=20 000-19000=1 000(万元),多计提减值准备2 000万元。
借:长期股权投资减值准备2 000
贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失2 000
借:以前年度损益调整——调整所得税费用500
贷:递延所得税资产500(2 000×25%)
事项(2),或有资产不确认。
借:以前年度损益调整——调整营业外收入3000
贷:其他应收款3 000
借:应交税费——应交所得税750
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用750
事项(3)属于当期业务,不能调整报告年度的会计报表。
借:信用减值损失200
贷:以前年度损益调整——调整信用减值损失200
借:以前年度损益调整——调整所得税费用50
贷:所得税费用50
说明:因为事项(3)属于当年业务,直接调整
2013年的相关项目就可以不调整2012年度报表。因此,2013年计提坏账准备并确认递延所得税资产的处理不影响2012年度报表,原错误做法需要更正。
事项(4)应按照权益法核算。因为初始投资成本1 000万元大于可辨认净资产公允价值的份额750万元(3 000×25%),产生商誉,无须调整初始投资成本。
借:长期股权投资——成本1 000
贷:长期股权投资1 000
借:长期股权投资——损益调整170(680×25%)
贷:以前年度损益调整——调整投资收益170
事项(5)调整2012年利润分配和盈余公积
借:利润分配——未分配利润430
以前年度损益调整——调整投资收益170
——调整资产减值损失2200
——调整所得税费用200
贷:以前年度损益调整——调整营业外收入3 000
借:盈余公积64.5
贷:利润分配——未分配利润64.5
- 1 【单选题】下列会计处理中,不正确的是()。
- A 、导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失,而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素
- B 、非常原因造成的存货净损失计入营业外支出
- C 、公允价值模式下,非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
- D 、“存货跌价准备”科目不能出现借方余额
- 2 【多选题】下列会计处理中,正确的有( )。
- A 、如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变,企业应改按新的折旧方法计提折旧,并作为会计估计变更处理
- B 、在固定资产使用过程中,预计使用寿命时发生重大变化的,则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
- C 、企业对固定资产预计净残值所作的调整,应作为会计估计变更处理
- D 、固定资产计提减值准备后,其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的,企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
- 3 【简答题】(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和正确的会计处理。
- 4 【简答题】(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由并简述正确的会计处理。
- 5 【多选题】下列会计处理中,正确的有()。
- A 、如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变,企业应改按新的折旧方法计提折旧,并作为会计估计变更处理
- B 、在固定资产使用过程中,预计使用寿命时发生重大变化的,则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
- C 、企业对固定资产预计净残值所作的调整,应作为会计估计变更处理
- D 、固定资产计提减值准备后,其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的,企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
- 6 【综合题(主观)】对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理。
- 7 【计算分析题】对于上述事项处理不正确的,编制与会计差错相关的更正处理。
- 8 【多选题】下列会计处理中正确的有()。
- A 、固定资产盘盈应作为前期差错处理
- B 、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应全部记入“经营租入固定资产改良”科目
- C 、对于融资租赁的固定资产,一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
- D 、与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法
- 9 【计算分析题】判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配-未分配利润)
- 10 【多选题】下列各项会计处理的表述中,正确的有()。
- A 、企业合并形成的商誉应确认为无形资产
- B 、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
- C 、使用寿命不确定的无形资产不计提摊销
- D 、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
- 某上市公司股本总额为5亿元,2009年拟增发股票2亿股,其中一部分采用配售的方式发售,那么该配售股份数量最多不应超过( )。
- (5)计算该项目的净现值。
- 以摊余成本计量且不属于任何套期关系一部分的金融负债所产生的利得或损失,应当在终止确认时计入当期损益。( )
- 如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误,则属于差错,按前期差错更正的规定进行会计处理。 ()
- (2008年)甲与乙签订了一份买卖合同,约定甲将其收藏的一幅名画以20万元卖给乙。其后,甲将其对乙的20万元债权转让给丙并通知了乙。甲将名画依约交付给乙前,该画因不可抗力灭失。根据《合同法》的规定,下列判断中,不正确的有( )。
- 下列各项中,有限合伙企业因下列原因应予解散的有()。
- 一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体,则应当将其控制的全部主体,包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体,纳入合并财务报表范围。()
- 编制甲公司2×19年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
- 根据预算法律制度的规定,经批准的中央预算在执行中出现下列情形时,应当进行预算调整的有()。
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