- 多选题关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。
- A 、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
- B 、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
- C 、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
- D 、资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其中一个条件是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
本题考核重组交易中，适用特殊性规定的政策。
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- A 、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
- B 、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
- C 、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
- D 、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
- 2 【多选题】关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有()。
- A 、企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，不含股权收购
- B 、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
- C 、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
- D 、企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
- 3 【多选题】关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。
- A 、企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定
- B 、企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失
- C 、符合特殊性税务处理条件的企业分立的，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
- D 、在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补
- 4 【单选题】下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述,不正确的是()。
- A 、发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失
- B 、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,原股东承继企业资产的,不视同清算
- C 、企业债务重组,以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
- D 、企业股权收购,被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
- 5 【多选题】关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。
- A 、企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定
- B 、企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失
- C 、符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
- D 、在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补
- 6 【单选题】关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的是（ ）。
- A 、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补
- B 、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失
- C 、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失
- D 、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定
- 7 【单选题】下列有关企业重组所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
- A 、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补
- B 、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失
- C 、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定
- D 、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失
- 8 【多选题】下列关于所得税的处理中表述正确的有（）
- A 、内部研发形成的无形资产在初始确认时，对于会计与税法规定之间存在的暂时性差异不予确认，持续持有过程中，在初始未予确认暂时性差异的所得税影响范围内的摊销额等的差异应予确认
- B 、在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响
- C 、对于采用权益法核算的长期股权投资在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响
- D 、与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理：如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则形成暂时性差异，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税
- 9 【多选题】下列关于企业所得税所得来源的表述中正确的有（）。
- A 、动产转让所得按照转让动产发生地确定
- B 、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
- C 、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
- D 、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
- 10 【单选题】下列关于企业所得税中所得来源地的说法，正确的是（）。
- A 、租金所得按照收取租金的企业所在地确定
- B 、股息所得按照分配所得的企业所在地确定
- C 、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
- D 、特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定
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