- 简答题 甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: 要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
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参考答案
事项(1)会计处理不正确。理由:甲产品和乙产品应分别进行期末计价。
甲产品成本总额=300×120=36000(万元),甲产品应按合同价作为估计售价,甲产品可变现净值=300×(150-2)=44400(万元),甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
乙产品成本总额=100×120=12000(万元),乙产品应按市场价格作为估计售价,乙产品可变现净值=100×(118-2)=11600(万元),乙产品应计提跌价准备=12000-11600=400(万元)。
甲产品和乙产品多计提跌价准备=1600-400=1200(万元)。
更正分录:
借:存货跌价准备 1200
贷:资产减值损失 1200
因甲公司未确认递延所得税资产,所以应确认递延所得税资产=400×25%=100(万元)。
借:递延所得税资产 100
贷:所得税费用 100
事项(2)会计处理不正确。理由:销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失,而应冲减主营业务成本。更正分录如下:
借:资产减值损失 10
贷:主营业务成本 10
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