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参考答案(1)第一笔业务进口环节应纳的关税和增值税的合计数进口关税= (200000 +20000 +2000) ×10%=222000×10%= 22200(元)进口增值税=( 222000+22200)×17%=41514(元)进口环节合计纳税= 22200+41514=63714(元)
(2)第二笔业务转出的进项税合计数从食品企业购入的松花蛋毁损按照账面成本和13%的低税率计算进项税转出进项税额转出=2000×13%= 260(元)收购的鲜蛋毁损按照账面成本还原计算进项税转出进项税额转出=(4536 - 186)÷(1-13%)×13%+186÷(1- 7%)×7%=650+14=664(元)合计转出的进项税额=260 +664 =924(元)
(3)第三笔业务购入风干水果和果脯可抵扣的进项税= 195000×(1- 10%)×13%+100000×17%+1000×7%=22815+17000+70=39885(元)
(4)该企业当期应纳的增值税第(3)笔业务赊销合同未约定收款期的，以发出货物的当期计算销项税额；销售果脯开具增值税发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。第(3)笔业务销项税=160000×13%+110000×17% =20800 +18700= 39500(元)第(4)笔业务销项税=(877500+ 468000+210600 +666900)÷(1+17%)×17%=1900000×17%= 323000(元)当期应纳增值税= 39500+ 323000 -(41514+39885 - 924)=282025(元)
(5)该企业当期应纳的消费税=(468000+666900)÷(1+17%)×5% = 970000×5%=48500(元)。
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