- 单选题
题干:某建筑工程公司地处县城,具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格,2011年发生经营业务如下:(1)在县城总承包一项工程,承包合同记载总承包额10000万元,其中建筑劳务费4000万元,铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一转包给某市一安装公司(具备安装资质),转包合同记载劳务费2000万元,铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中,3000万元由建筑公司自产货物提供,3000万元由安装公司自产货物提供。(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋,工程成本合计2400万元。该公司将其中一栋留作自用;一栋对外出售,取得销售收入1425万元;最后一栋赠送给某企业。(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,全年取得餐饮收入80万元,歌舞厅收入60万元,餐饮大厅设有啤酒机,本年销售给用餐客户自产啤酒110吨,取得收入34.14万元,台球和保龄球收入112万元。(4)本年购进增值税开票税控系统一套,取得专用发票,注明价款1.4万元;购进营业税开票税控系统五套,取得普通发票,注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时,总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。
题目:(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,当地建筑业利润率为8%,台球、保龄球营业税税率为5%,歌舞厅营业税税率为20%)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税为()万元。 - A 、61.50
- B 、60
- C 、121.50
- D 、120
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【正确答案:A】
业务(1)、(5):建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000 -2000+50)×3%=61.50(万元)业务(4)中,增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准),准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。建筑工程公司应缴纳的增值税-3000÷(1+17%)×17% - 188 - 18×7% -1.4×17%=246.40(万元)业务(2):自建自用不缴纳营业税。自建建筑物对外销售的,应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。建筑公司自建商品房对外赠送,视同销售。缴纳的建筑业营业税-2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(万元)转让不动产应缴纳的营业税- 1425×2×5%=142.5(万元)应缴纳的营业税=53.44+142.5 =195.94(万元)业务(3):税法规定,餐饮业按服务业征税,餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨,既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税,税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征收营业税,税率为20%。宾馆应缴纳的营业税=(80+34.14)×5%+60×20 %+112×5%=23.31(万元)应缴纳的消费税=110×250=27500(元)业务(4):增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,根据公式计算可抵免税额;当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(万元)综上,本建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(万元)
- 1 【单选题】(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,当地建筑业利润率为8%,台球、保龄球营业税税率为5%,歌舞厅营业税税率为20%)建筑公司缴纳的增值税合计为()万元。
- A 、246.40
- B 、246.63
- C 、0
- D 、245.32
- 2 【单选题】(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,当地建筑业利润率为8%,台球、保龄球营业税税率为5%,歌舞厅营业税税率为20%)建筑公司应缴纳的消费税为()元。
- A 、0
- B 、24200
- C 、27500
- D 、22520
- 3 【单选题】(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收,当地建筑业利润率为8%,台球、保龄球营业税税率为5%,歌舞厅营业税税率为20%)建筑公司本年缴纳的营业税合计为()万元。
- A 、280.75
- B 、279.67
- C 、247.80
- D 、252.47
- 4 【客观案例题】关于上述业务的处理,以下说法正确的有( )。
- A 、业务(3)进口铜矿石适用的关税税率为申报进口日的关税税率4%
- B 、进口通风机运输至境内后,由我国运输公司负责运输,支付的运费准予抵扣的进项税为88元
- C 、采用分期收款方式销售铜矿石,增值税和资源税的纳税义务发生时间均为合同约定的收款日期当天
- D 、在乙县收购未税铜矿石,代扣代缴资源税18000元
- E 、在乙县收购未税锡矿石,代扣代缴资源税2000元
- 5 【简答题】作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。
- 6 【简答题】具体说明上述业务的操作要点。
- 7 【客观案例题】关于上述业务,下列说法中正确的有( )。
- A 、丙烟草批发企业将A牌卷烟批发给二级批发商不缴纳消费税
- B 、卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售,按卷烟平均售价缴纳消费税
- C 、乙烟丝厂应代收代缴消费税33.82万元
- D 、乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加
- E 、undefined
- 8 【客观案例题】上述全部业务对甲公司利润总额的影响金额为()万元。
- A 、120
- B 、100
- C 、140
- D 、134
- 9 【客观案例题】该工程全部完工后,上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为()万元。
- A 、1600
- B 、1200
- C 、1800
- D 、1400
- 10 【客观案例题】上述业务会计处理中,不确认相关递延所得税影响的有( )。
- A 、存货
- B 、持有国债确认的应收利息
- C 、因 财务担保确认的预计负债
- D 、交易性金融资产
- 下列项目中,属于营业税中金融保险业征收范围的是()。
- 说明代理该公司变更税务登记操作要点,并填写“税务登记变更表”。
- 黄河公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。20×7年11月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。(1)11月份,甲材料的收入与发出业务有:1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。3.5日,从外地×单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元;发生运杂费1 1300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。4.15日,收到本月5日从外地×单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。6.28日,从外地Y单位购人甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。(2)生产车间生产乙产品的资料有:1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。2.11月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。3.11月共发生直接人工和制造费用为172360元。4.11月共完工乙产品650件。5.11月30日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。(3)12月1日,黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议,以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272000元,增值税46240元。不考虑其他相关税费。黄河公司20×7年11月15日验收入库的甲材料的实际成本为()元。
- 王某给一家酒店装修,装修完毕共获得劳务报酬所得30000元,其中包括设计费8000元,装修费22000元,则王某应纳个人所得税税额为()元。
- 我国个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有()。
- 中国公民李某取得稿酬收入20000元,从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区,李某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为( )元。
- 该企业2015年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。
- 丙公司向乙公司分配的股息为( )万元。
- 长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为( )万元。
- 请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。
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