关于上述业务的处理，以下说法正确的有（）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：甲镇某铜矿开采企业（冶金联合企业）为增值税一般纳税人，2016年7月发生如下经营业务：（1）开采铜矿石5000吨；在乙县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付，取得的增值税普通发票注明的价款合计2560万元。（2）进口一台通风机，境外成交价格为1000欧元，支付境外运输及保险费共计100欧元、支付境外中介公司经纪费80欧元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司（已认定为增值税一般纳税人）负责将其从报关港口运输至厂区，向运输公司支付不含税运费800元人民币，并取得了增值税专用发票。（3）进口铜矿石500吨，支付货价25万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的火车申报进境之日关税税率为3%。（4）采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价4500元/吨，合同规定本月收回60%的货款，其余款项11月15日之前收回，本月实际收回货款500万元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价5000元/吨；采用托收承付方式销售自行开采铜矿石3000吨，不含税单价4300元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，经协商，购货方以一栋办公楼抵顶货款。（5）将自行开采的铜矿石200吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资；80%出售，取得不含税销售额96万元。（6）将部分闲置的铜矿开采设备租赁给其他单位，租期为半年，当月一次性收取半年租金，价税合计金额117万元。（7）从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2.8万元。（8）从县工具厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开增值税专用发票，注明不含税价款4万元。已知：甲镇铜矿石资源税税额为6元/吨，锡矿石资源税税额为1元/吨；乙县铜矿石资源税税额为5元/吨，锡矿石资源税税额为0.8元/吨。汇率：1欧元=8.2人民币，1美元=6.2人民币。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
题目：关于上述业务的处理，以下说法正确的有（）。
A 、业务（3）进口铜矿石适用的关税税率为申报进口日的关税税率4%
B 、进口通风机运输至境内后，由我国运输公司负责运输，支付的运费准予抵扣的进项税为88元
C 、采用分期收款方式销售铜矿石，增值税和资源税的纳税义务发生时间均为合同约定的收款日期当天
D 、在乙县收购未税铜矿石，代扣代缴资源税18000元
E 、在乙县收购未税锡矿石，代扣代缴资源税2000元

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参考答案

【正确答案：B,C,D】

进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应按照装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税矿产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。所以该铜矿开采企业收购未税铜矿石代扣代缴资源税=3000×6=18000（元），收购未税锡矿石代扣代缴资源税=2000×0.8=1600（元）。

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