- 计算题
题干:位于经济特区的某中外合资广告公司(外方投资额为100万美元),2001年1月1日开业经营。2002年5—6月,税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报,该公司均以无利润为由,拒不申报。当税务机关派人员进行稽查时,该公司才提供如下纳税资料:(1)2001年向客户收取广告费1200万元(其中支付给电视台广告发布费200万元)。(2)本年发生灯箱广告制作费50万元;其他业务支出360万元;(3)管理费用400万元,其中包括一次列支开办费200万元,支付土地使用费、城市房地产税等5万元;交际应酬费50万元;(4)财务费用150万元,其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元,向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%);(5)营业外支出40万元(其中因台风造成广告牌损失30万元,保险公司同意赔偿18万元)。该公司计算的应纳税所得额为:应纳税所得额=1200-200-50-360-400-150-40=0(元)
题目:请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额;同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定,分析指出该公司的行为属于什么行为,应如何处理?
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
该公司应纳税所得额的计算有如下错误:
①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除
应纳营业税=(1200-200)×5%=50(万元)
外商投资企业不缴城建税和教育费附加。
②开办费应5年摊销,超标准列支额160万元(200-200×1/5),应相应调增应纳税所得额。
③交际应酬费只允许列支7.5万元(500×10‰+500×5‰),超标准列支额42.5万元(50-7.5),应相应调增应纳税所得额。
④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支,应相应调增应纳税所得额
⑤借款利息只允许列支8万元(100×8%),超过商业银行贷款利率计算的部分2万元(10-8)不得列支,应相应调增应纳税所得额。
⑥营业外支出中有赔偿的部分(18万元)不得税前列支,应相应调增应纳税所得额。
⑦调整后的应纳税所得额为:
应纳税所得额=160+42.5+80+2+18-50=252.5(万元)
应纳所得税额=252.5×15%=37.875(万元)
(2)该公司的行为属于偷税犯罪行为。
(3)应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。
①偷税数额=252.5×15%=37.875(万元)
②应纳税额=50+37.875=87.875(万元)
③偷税数额占应纳税额的比例为:37.875÷87.875≈43%
④处理:偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
- 1 【单选题】根据《外资企业法》的规定,外国投资者设立外资企业,向审批机关提出申请的机关是()。
- A 、企业所在地的县级人民政府
- B 、企业所在地的县或县级以上人民政府
- C 、企业所在地的乡级人民政府
- D 、外国投资者的驻华机构
- 2 【多选题】根据外商投资企业法律的规定,外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。下列各项中,属于鼓励类外商投资项目的有()。
- A 、适应市场需求,能够提高产品档次的项目
- B 、属于国家逐步开放的产业的项目
- C 、产品全部直接出口的允许类外商投资项目
- D 、从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探的项目
- 3 【多选题】根据外商投资企业法律制度的有关规定,外国投资者可以将合法获得的境外人民币用于( )。
- A 、在境内开展直接投资
- B 、参与境内上市公司定向发行股票
- C 、购买境内上市公司发行的可转换债券
- D 、委托贷款
- 4 【多选题】《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。
- A 、在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制
- B 、在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制
- C 、在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制
- D 、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制
- 5 【多选题】在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本、费用和损失的有()。
- A 、支付给总机构的特许权使用费
- B 、按规定为职工个人提取的住房公积金
- C 、资助给非关联科研机构的研究开发经费
- D 、为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
- 6 【单选题】下列各项中,按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,不征收所得税的是( )。
- A 、逾期的包装物押金收入
- B 、股票发行的溢价收入
- C 、股票对外转让的净收益
- D 、对外投资资产的评估增值
- 7 【单选题】下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是( )。
- A 、专门从事投资业务的外商投资企业
- B 、专业从事生产技术开发的外商投资企业
- C 、专业从事室内装饰业务的外商投资企业
- D 、专业从事房地产开发业务的外商投资企业
- 8 【单选题】根据《外资企业法》的规定,外国投资者设立外资企业,向审批机关提出申请的机关是()。
- A 、企业所在地的县级人民政府
- B 、企业所在地的县或县级以上人民政府
- C 、企业所在地的乡级人民政府
- D 、外国投资者的驻华机构
- 9 【多选题】根据外商投资企业法律的规定,外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。下列各项中,属于鼓励类外商投资项目的有()。
- A 、适应市场需求,能够提高产品档次的项目
- B 、属于国家逐步开放的产业的项目
- C 、产品全部直接出口的允许类外商投资项目
- D 、从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探的项目
- 10 【计算题】请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳税所得额;同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定,分析指出该公司的行为属于什么行为,应如何处理?
- 个人终止投资收回的下列款项中,应缴纳个人所得税的有()。
- 根据公开财务报表的未经调整的经营利润和总资产计算的经济增加值是( )。
- 2011年12月20日赵某卖出所持甲公司2万股股票的行为是否合法?并说明理由。
- 某产品实际销售量为8000件,单价为30元,单位变动成本为12元,固定成本总额为36000元,则该产品的安全边际率为( )。
- 根据事项(5)所示,E公司的要求能否得到满足?并说明理由。
- 根据证券法律制度的规定,下列情形中,免于提出豁免申请直接办理股份转让和过户的是( )。
- 在其他条件不变的情况下,下列关于股票的欧式看涨期权内在价值的说法中,正确的是( )。
- 下列各项中,属于会计政策变更的是()。
- 辅助生产费用的分配,通常采用的方法有( )。
- 针对生产与存货相关内部控制,以下说法中,不恰当的是( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载