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该公司应纳税所得额的计算有如下错误:
①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除
应纳营业税=(1200-200)×5%=50(万元)
外商投资企业不缴城建税和教育费附加。
②开办费应5年摊销,超标准列支额160万元(200-200×1/5),应相应调增应纳税所
得额。
③交际应酬费只允许列支7.5万元(500×10‰+500×5‰),超标准列支额42.5万元
(50-7.5),应相应调增应纳税所得额。
④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支,应相应调增应纳税所得额
⑤借款利息只允许列支8万元(100×8%),超过商业银行贷款利率计算的部分2万元(10-8)不得列支,应相应调增应纳税所得额。
⑥营业外支出中有赔偿的部分(18万元)不得税前列支,应相应调增应纳税所得额。
⑦调整后的应纳税所得额为:
应纳税所得额=160+42.5+80+2+18-50=252.5(万元)
应纳所得税额=252.5×15%=37.875(万元)
(2)该公司的行为属于偷税犯罪行为。
(3)应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。
①偷税数额=252.5×15%=37.875(万元)
②应纳税额=50+37.875=87.875(万元)
③偷税数额占应纳税额的比例为:37.875÷87.875≈43%
④处理:偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
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