- 单选题A企业和B企业是关联居民企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2015年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为()万元。
- A 、280
- B 、557.5
- C 、107.5
- D 、250
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【正确答案:A】
广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15%=450(万元),则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180(万元),而非600×40%=240(万元),在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元),而非600-270=330(万元)。
接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业),其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额;本企业可扣除的广告费和业务宣传费,除按规定比例计算的限额,还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2015年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,则A企业2015年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15%=900(万元),B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元,则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200-900=300(万元),而非1200-1080=120(万元)。A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整),但是2015年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元,而企业实际发生1200万元,应该进行纳税调增1200-900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除,可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120(万元)。所以2015年A企业实际应纳税额=1120×25%=280(万元)。
- 1 【多选题】下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有()。
- A 、企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业
- B 、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
- C 、非居民企业在中国境内设立机构、场所,其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
- D 、非居民企业在中国境内设立机构、场所,只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
- E 、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,只就其中国境内所得缴纳企业所得税
- 2 【多选题】下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有( )。
- A 、企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业
- B 、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
- C 、非居民企业在中国境内设立机构、场所,其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
- D 、非居民企业在中国境内设立机构、场所,只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
- E 、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,只就其中国境内所得缴纳企业所得税
- 3 【单选题】下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税征税对象的说法中,正确的是( )。
- A 、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税
- B 、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税
- C 、在中国境内设立机构场所的非居民企业,境内外所得都要在中国纳税
- D 、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
- 4 【单选题】A企业和B企业是关联居民企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2015年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为()万元。
- A 、280
- B 、557.5
- C 、107.5
- D 、250
- 5 【单选题】非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权,如选择适用特殊性税务处理,下列各项中,不属于其必须满足的条件的是( )。
- A 、股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额
- B 、没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化
- C 、转让方甲与受让方乙具有100%直接控股关系
- D 、转让方甲向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其取得的作为支付对价的股权
- 6 【单选题】非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权,如选择适用特殊性税务处理,下列各项中,不属于其必须满足的条件的是( )。
- A 、股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额
- B 、没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化
- C 、转让方甲与受让方乙具有100%直接控股关系
- D 、转让方甲向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其取得的作为支付对价的股权
- 7 【单选题】A企业和B企业是关联居民企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2017年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2017年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,A企业2017年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2017年应纳的企业所得税为()万元。
- A 、280
- B 、557.5
- C 、107.5
- D 、250
- 8 【单选题】非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权,如选择适用特殊性税务处理,下列各项中,不属于其必须满足的条件的是( )。
- A 、股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额
- B 、没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化
- C 、转让方甲与受让方乙具有100%直接控股关系
- D 、转让方甲向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其取得的作为支付对价的股权
- 9 【单选题】甲居民企业为创业投资企业,2013年9月1日,甲企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2015年度甲企业实现利润总额890万元;已计入成本费用中的实际支付的合理的工资薪金支出为72万元,实际拨缴工会经费2.16万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生职工教育经费1.08万元。假设无其他纳税调整事项,2015年甲企业应缴纳企业所得税( )万元。
- A 、173.95
- B 、223.95
- C 、187.5
- D 、188.95
- 10 【客观案例题】D企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元。
- A 、20
- B 、21
- C 、9
- D 、7.9
- 2008年某企业拥有房产原值共计8000万元,其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2008年该企业应缴纳房产税()万元。
- 2011年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:①申报缴纳的增值税=[430+600×(1—2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35×17%]=181.56-102.01=79.55(万元)②申报缴纳的消费税=[430+600×(1—2%)+50]×9%=96.12(万元)(说明:该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率,C型小汽车成本利润率8%)计算2011年12月该企业应补缴的消费税。
- 甲公司处置该交易性金融资产的损益为( )元人民币。
- 甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司,其注册资本为人民币6000万元,董事会有8名成员,最大股东李某持有公司12%的股份。根据公司法律制度的规定,下列各项中,属于甲公司应当在2个月内召开临时股东大会的情形有( )。
- 如果经过高级人民法院二审,最终对张某改判死刑立即执行,则下列说法正确的有( )。
- 丙企业销售使用过小汽车应纳增值税为( )万元。
- 根据审核2017年度纳税情况记录的信息,请逐一分析对2017年度企业所得税应纳税所得额的影响,并计算2017年度应缴纳的企业所得税。
- 甲公司、乙公司于5月1日签订1份买卖合同。6月1日,甲公司按约定交货。货物存在隐蔽瑕疵,乙公司当初并不知情。直至7月1日,乙公司才发现货物存在瑕疵,当即向甲公司去函,要求对该瑕疵予以补救并赔偿。甲公司于8月1日回函,拒绝了乙公司的要求。根据《民法总则》规定,本案乙公司赔偿请求权的诉讼时效期间的起算时间为( )。
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