- 综合题（主观）
题干：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2012年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元,已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2012年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2013年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-019-001.jpg]甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%,其余债务延期1年,并按年利率2%于2013年6月30日和12月31日收取利息,实际年利率为2%。债务到期日为2013年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。(2)因债务重组,甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2013年6月30日其公允价值为260万元,2013年12月31日其公允价值为270万元,2014年1月10日,甲公司将上述可供出售金融资产对外出售,收到款项280万元存入银行。(3)因债务重组,甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2013年12月31日,该固定资产的可收回金额为200万元。(4)因债务重组,甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定:(1)不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
题目：分别编制2013年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
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参考答案①甲公司
2013年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×(1+17%)=500(万元)。
重组债务公允价值=500×20%=100(万元)。
借:可供出售金融资产-成本 253
固定资产 300
库存商品 100
应交税费-应交增值税(进项税额) 17
应收账款一债务重组 100
坏账准备 170
营业外支出一债务重组损失 230
贷:应收账款 1170
②乙公司
借:固定资产清理 360
累计折旧 200
固定资产减值准备 240
贷:固定资产 800
借:应付账款 1170
营业外支出一处置非流动资产损失 60
贷:可供出售金融资产一成本 200
一公允价值变动 50
投资收益 3
固定资产清理 360
主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
应付账款一债务重组 100
营业外收入一债务重组利得 400
借:主营业务成本 110
存货跌价准备 20
贷:库存商品 130
借:资本公积-其他资本公积 50
贷:投资收益 50
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