- 综合题（主观）
题干：A公司2013年至2015年有关资料如下:(1)A公司2013年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资,A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。A公司付出资产的公允价值和账面价值有关资料如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-027-004.jpg](2)2013年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为8000万元,假定B公司除一项固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,自投资时点起预计其尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。(3)2013年度B公司实现净利润1020万元,因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元,无其他所有者权益变动。(4)2014年1月2日,A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司,收到2750万元存入银行。处置1/2股权投资后,A公司对B公司的剩余持股比例为30%,对B公司不再具有控制,但仍能够对B公司施加重大影响,同日,B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。(5)2014年1月2日,A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。(6)2014年度B公司实现净利润920万元,宣告并发放现金股利500万元,无其他所有者权益变动。(7)2015年度B公司实现净利润1220万元,无其他所有者权益变动。(8)其他相关资料:①A公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按净利润的10%提取法定盈余公积。②合并前,A公司和甲公司不存在任何关联方关系。③不考虑所得税的影响。
题目：编制A公司2014年1月2日个别财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
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参考答案剩余长期股权投资
借:长期股权投资一成本 2500
贷:长期股权投资 2500
账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30%),差额不调整长期股权投资成本。
处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益为300万元[(1020-100÷5)×30%],应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理:
借:长期股权投资一损益调整 300
贷:盈余公积 30
利润分配一未分配利润 270
处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30%),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理:
借:长期股权投资一其他权益变动 36
贷:资本公积一其他资本公积 36
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