- 多选题甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,1/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款,现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。下列关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理,正确的有( )。
- A 、3月1日,应确认主营业务收入1800万元
- B 、3月8日,应确认财务费用的金额为36万元
- C 、3月8日,应冲减财务费用的金额为36万元
- D 、3月8日,应冲减应收账款的账面价值为2106万元
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参考答案
【正确答案:A,B,D】
应确认的财务费用=2000×90%×2%=36(万元)。
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- 1 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;商品销售均为正常的商品交易,除特别说明外,采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备,计提比例为1%。2011年5月31日,“应收账款”科目借方余额为500万元,全部为向戊公司赊销商品应收的账款,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。甲公司2011年6月至12月有关业务资料如下: (1)6月1日,向乙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,合同规定的收款日期为2011年12月1日,符合收入确认条件。 (2)6月10日,向丙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,合同规定的收款日期为2011年10月10日,符合收入确认条件。 (3)6月20日,向丁公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税税额为85万元;收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票,到期日为2011年12月20日,符合收入确认条件。 (4)6月25日,收到应收戊公司账款400万元,款项已存入银行。 (5)6月30日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中,由于乙公司财务状况不佳,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为5%。假定6月份除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 (6)9月1日,将应收乙公司的账款质押给W金融机构,取得期限为3个月的流动资金借款1080万元,年利率为4%,到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。 (7)9月10日,将应收丙公司的账款出售给W金融机构,取得价款190万元。协议约定,W金融机构在账款到期日不能从丙公司收回时,不得向甲公司追偿。 (8)10月20日,将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向G银行贴现,贴现金额560万元。协议约定,G银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时,可向甲公司追偿。假定本业务按照借款核算,贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。 (9)12月1日,向W金融机构质押借入的流动资金借款到期,以银行存款支付借款本息。至12月31日,甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。 (10)12月20日,丁公司因财务困难未向G银行支付票款。当日,甲公司收到G银行退回已贴现的商业承兑汇票,并以银行存款支付全部票款;同时将应收票据转为应收账款。至12月31日,甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。 (11)12月31日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备,其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为20%。假定2011年下半年除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求:根据上述资料,编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的,只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。
- 2 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年有以下业务: (1)2012年2月20日向B公司销售产品2万件,每件售价均为1000元(不含增值税税额),每件成本均为800元。甲公司已于当日发货,同时收到B公司支付的部分货款1000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分,甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%。 (2)2月28日甲公司收到其余1340万元货款。 (3)甲公司在3月31日提供季报前收到4%的退货,已经办理增值税发票等退货手续,货款尚未退回,甲公司预计还将产生6%的退货。 (4)6月30日半年度中期财务报表批准对外报出前甲公司又收到5%的退货,双方结算退货款。退货期满时,其余1%部分未发生退货。假定甲公司对外提供季度财务报告。 要求:写出甲公司以上业务的会计分录。
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- A 、在2011年利润表中确认向辛公司销售A产品的营业收入为4591.25万元
- B 、在2011年12月31日资产负债表中确认向辛公司销售A产品的长期应收款项3750万元
- C 、在2011年12月31日资产负债表中确认向辛公司销售A产品的长期应收款项2291.73万元
- D 、甲公司促销B产品在2011年12月应确认营业收入210.6万元
- E 、甲公司促销B产品在2011年12月应确认递延收益23.4万元
- 4 【单选题】A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年2月1日与丁公司签订购销合同。合同规定,丁公司以100万元的价格购入A公司商品,A公司已于当日收到货款,并开出增值税专用发票。商品尚未发出,该商品成本为80万元,已计提跌价准备10万元。同时,双方还签订了补充协议,规定A公司于2015年9月30日按110万元的价格回购全部商品。下列关于A公司与丁公司销售业务的表述中,正确的是()。
- A 、2015年确认收入为100万元
- B 、2015年确认成本为70万元
- C 、2015年确认财务费用10万元
- D 、2015年9月30日按110万元的价格购回全部商品,购回存货的入账价值为110万元
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- A 、2月1日销售B商品时不确认销售收入不结转销售成本
- B 、2月1日销售B商品确认预收账款1000万元
- C 、2月1日销售B商品确认发出商品600万元
- D 、退回20件B商品时,应增加2015年的营业利润320万元,并冲减预收账款1000万元
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- A 、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
- B 、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
- C 、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
- D 、合同违约诉讼案件应确认递延所得税资产25万元
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- A 、6.38万元
- B 、6.39万元
- C 、6.43万元
- D 、7.45万元
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- A 、21.14
- B 、16.04
- C 、28.04
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- A 、15万元
- B 、100万元
- C 、150万元
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- A 、190.12万元
- B 、200万元
- C 、190.06万元
- D 、194万元
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