- 综合题（主观）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年有以下业务： （1）2012年2月20日向B公司销售产品2万件，每件售价均为1000元（不含增值税税额），每件成本均为800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款1000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分，甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%。 （2）2月28日甲公司收到其余1340万元货款。 （3）甲公司在3月31日提供季报前收到4%的退货，已经办理增值税发票等退货手续，货款尚未退回，甲公司预计还将产生6%的退货。 （4）6月30日半年度中期财务报表批准对外报出前甲公司又收到5%的退货，双方结算退货款。退货期满时，其余1%部分未发生退货。假定甲公司对外提供季度财务报告。 要求：写出甲公司以上业务的会计分录。
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参考答案（1）甲公司发出商品时确认收入借：银行存款 1000应收账款 1340贷：主营业务收入 2000应交税费-应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本 1600贷：库存商品 1600
（2）2月28日收到剩余货款借：银行存款 1340贷：应收账款 1340
（3）3月31日提供季报前收到4%的退货，预计还将产生6%的退货借：主营业务收入 80（2000×4%）应交税费-应交增值税（销项税额）13.6贷：其他应付款 93.6借：库存商品 64（1600×4%）贷：主营业务成本 64借：主营业务收入 120（2000×6%）贷：主营业务成本 96（1600×6%）预计负债 24
（4）6月30日实际又退回5%，结清货款借：库存商品80（1600 ×5%）应交税费-应交增值税（销项税额） 17（2000×5%×17%）预计负债 20贷：银行存款 117借：其他应付款 93.6贷：银行存款 93.6另外1%已经超过退货期限，转回预计负债借：主营业务成本 16（1600×1%）预计负债 4贷：主营业务收入 20（2000×1%）
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有以下业务： （1）2010年4月1日，甲公司与庚公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。 （2）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额0.51万元，单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库，每件回收价为0.2万元（不考虑回收旧商品的增值税）。 （3）2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元（不含增值税）。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。 （4）甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售自用管理设备一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 （5）2011年12月5日，甲公司向丁公司销售一批E产品，销售价格为100万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为75万元，丁公司已于12月10日付款。 （6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。 （7）2011年12月，甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元（含增值税）赠送10个积分，一个积分等于1元，积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元，共授予积分23.4万分（不考虑增值税），假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有（ ）。
- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款时确认商品销售收入100万元
- B 、在2012年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
- C 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加3万元
- D 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加5万元
- E 、对丁公司的销售使得甲公司2011年利润表中营业利润增加23万元
- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换，换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。 （2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项35万元。 （3）甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。 （4）甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司2009年度因上述交易或事项应当确认的收入是（ ）。
- A 、90万元
- B 、105万元
- C 、120万元
- D 、137万元
- 3 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()。
- A 、720万元
- B 、737万元
- C 、800万元
- D 、817万元
- 4 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于20×3年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧为3 000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
- A 、125
- B 、127.5
- C 、129
- D 、130.25
- 5 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票上注明价款900万元,增值税税额为153万元。取得货物运输业增值税专用发票,注明价款10万元,增值税税额1.1万元。另发生包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为()万元。
- A 、911.70
- B 、914.07
- C 、913.35
- D 、915.70
- 6 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工,其中80名为直接生产人员,20名为公司总部管理人员。2015年有关职工薪酬的业务如下: (1)1月1日,甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售,甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为200万元,出售的价格为每套120万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元,出售的价格为每套160万元。假定该100名职工均在2015年度中陆续购买了公司出售的住房,售房协议规定,职工在取得住房后必须在公司服务满10年(含2015年1月)。 (2)7月15日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工,每人一台。每台成本为3.6万元,每台售价(等于计税价格)为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用,不考虑相关税费。甲公司2015年计入管理费用的金额为()万元。
- A 、880
- B 、240
- C 、333.6
- D 、93.6
- 7 【单选题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日,委托乙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费,假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。下列项目中,错误的是()。
- A 、甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元
- B 、乙公司对外销售时,将收到的代销商品货款确认营业收入
- C 、乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入
- D 、甲公司期末资产负债表上列示存货6000元
- 8 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2014年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价500万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元,未计提存货跌价准备。(2)分配和支付管理人员工资100万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价100万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元,未计提存货跌价准备。(5)另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元。(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列,说法正确的有()。
- A 、“营业收入”项目为620万元
- B 、“营业利润”项目为145万元
- C 、“利润总额”项目为145万元
- D 、“净利润”项目为108.75万元
- E 、“综合收益总额”项目为183.75万元
- 9 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响,且无法可靠确定该项投资的公允价值。 (2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质),同时支付补价5万元。 (3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 (5)甲公司以账面价值为160万元、市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。 (6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。 已知上述市场价格均等于计税价格,且不含增值税。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 关于上述交易或事项,下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元
- B 、甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元
- C 、甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入
- D 、甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元
- E 、甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2013年12月15日甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2013年12月20日发出B产品。甲公司无法估计B产品的退货率。至2013年度财务报告批准对外报出前，B产品未发生退货；至B产品退货期满止，2013年出售的B产品发生退货20件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列关于甲公司2014年B产品会计处理的表述中，正确的是（）。
- A 、未发生退回的80件B产品应追溯调整确认2013年的销售收入
- B 、未发生退回的80件B产品应在2014年确认销售收入
- C 、退货的20件B产品应冲减2013年的销售收入
- D 、未发生退回的80件B产品应在2014年确认销售收入，退货的20件B产品应冲减2013年的销售收入
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