- 判断题甲企业3月受托加工一批烟丝,已收到由委托方提供的材料及加工费,该烟丝计划于4月10日加工完成并交付。则甲企业应于4月15日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。()
- A 、正确
- B 、错误

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【正确答案:B】
选项B符合题意:本题考核消费税的征收管理。纳税人委托加工应税消费品的,其纳税义务发生时间为纳税人“提货”的当天。

- 1 【单选题】2012年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80箱(标准箱),取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为()万元。
- A 、210.20
- B 、216.20
- C 、224.00
- D 、225.20
- 2 【简答题】 甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的材料,该批材料收回后继续用于生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下: (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和材料入库有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
- 3 【多选题】(2017年)甲企业委托乙企业加工一批物资、支出原材料的实际成本为100万元,支付运杂费3万元,加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元,该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费,下列各项中,关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有( )。
- A 、支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
- B 、乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
- C 、乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
- D 、委托加工物资成本总额为105万元
- 4 【单选题】烟丝加工厂为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32 000元,代垫辅助材料2 000元,加工费支出50 000元;烟丝厂上月留抵税额为3 400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。
- A 、加工厂应纳增值税5 100元,应代收代缴消费税28 450元
- B 、加工厂应纳增值税10 115元,应纳消费税15 000元
- C 、加工厂应纳增值税5 100元,应纳消费税15 000元
- D 、加工厂本月应纳增值税18 020元,应纳消费税37 800元
- 5 【判断题】某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟,在计算纳税时,准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。 ()
- A 、正确
- B 、错误
- 6 【单选题】A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品,提供原料的成本为57 000元,一次性支付加工费9 500元(均不含增值税)。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元,高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中,正确的是()。
- A 、(57 000+9 500)×15%=9 975(元)
- B 、(57 000+9 500)÷(1-15%)×15%=11 735.29(元)
- C 、100 000÷(1-15%)×15%=17 647.06(元)
- D 、100 000×15%=15 000(元)
- 7 【不定项】该卷烟厂委托加工收回烟丝应由甲公司代收代缴的消费税的下列计算中,正确的是()。
- A 、[600 000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4 000×(1-11%)+40 000]÷(1-30%)×30%=320 760(元)
- B 、[600 000×(1-11%)+40 000]÷(1~30%)×30%=246 000(元)
- C 、[600000×(1+10%)×(1+20%)×(1-11%)+4 000+40 000]÷(1-30%)×30%=320 948.57(元)
- D 、(600 000+4 000+40 000)×30%=193 200(元)
- 8 【不定项】该卷烟厂将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售,应缴纳的消费税下列计算中正确的是()。
- A 、[1 850 000+480 000÷(1+17%)]×56%+(100+25)×150=1 284 493.59(元)
- B 、[1 850 000+480 000÷(1+17%)]×56%+(100+25)×150-320 948.57=963 545.02(元)
- C 、(1 850 000+480 000)×56%+(100+25)×150-320 948.57=1 002 601.43(元)
- D 、[1 850 000+480 000÷(1+17%)]×56%=1 265743.59(元)
- 9 【判断题】甲企业3月委托加工一批烟丝,已交付和支付受托方材料及加工费,该烟丝计划于4月10日加工完成并交付,双方约定的付款时间为4月15日。则甲企业消费税纳税义务发生时间为4月15日。()
- A 、正确
- B 、错误
- 10 【多选题】甲企业委托乙企业加工一批物资。支出原材料的实际成本为100万元,支付运杂费3万元,加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元,该物资收回后用于连续发生应税消费品。不考虑其他税费,下列各项中,关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是( )。
- A 、支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
- B 、乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
- C 、乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
- D 、委托加工物资成本总额为105万元
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