- 综合题（主观）甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： （1）2009年1月1日，甲公司以银行存款5 500万元，自乙公司购入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全资子公司。 ABC公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 500万元（与ABC公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 000万元、资本公积为1 500万元、盈余公积为1 300万元、未分配利润为700万元。 ABC公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 500万元。 各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 （2）2009年ABC公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年ABC公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品50件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 2009年3月甲公司从ABC公司购进B商品1件，购买价格为100万元，成本为80万元。甲公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 ABC公司2009年实现净利润1 250万元，提取盈余公积125万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积150万元（已考虑所得税因素）。 （3）ABC公司2010年实现净利润1 600万元，提取盈余公积160万元，分配现金股利1 000万元。2010年ABC公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的资本公积60万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积75万元（已考虑所得税因素）。 2010年ABC公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.9万元。 2010年12月31日，ABC公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。 要求： （1）编制甲公司购入ABC公司80%股权的会计分录。 （2）编制甲公司2009年度合并财务报表中与内部销售相关的抵消分录。 （3）编制甲公司2009年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。 （4）编制甲公司2010年度合并财务报表中与内部销售相关的抵消分录。 （5）编制甲公司2010年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案正确答案：（1）编制甲公司购入ABC公司80%股权的会计分录。
借：长期股权投资——ABC公司 6 000（7 500×80%）
贷：银行存款 5 500
资本公积 500
（2）编制甲公司2009年度合并财务报表中与内部销售相关的抵消分录。
借：营业收入 400（200×2）
贷：营业成本 400
借：营业成本 25[50×（2－1.5）]
贷：存货 25
借：存货——存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
借：递延所得税资产 3.75[（25－10）×25%]
贷：所得税费用 3.75
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 1.5（20/10×9/12）
贷：管理费用 1.5
借：递延所得税资产 4.625[（20－1.5）×25%]
贷：所得税费用 4.625
（3）编制甲公司2009年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。
调整后的净利润＝1 250＋存货（－25＋10＋3.75）＋固定资产（－20＋1.5＋4.625）＝1 224.875（万元）
借：长期股权投资 979.9（1 224.875×80%）
贷：投资收益 979.9
借：长期股权投资 120（150×80%）
贷：资本公积 120
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 120
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 120
调整后的长期股权投资＝6 000＋979.9＋120＝7 099.9（万元）
抵消分录：
借：股本 4 000
资本公积——年初 1 500
——本年 150
盈余公积——年初 1 300
——本年 125
未分配利润——年末 1 799.875（700＋1 224.875－125）
贷：长期股权投资 7 099.9
少数股东权益 1 774.975（8 874.875×20%）
借：投资收益 979.9（1 224.875×80%）
少数股东损益 244.975（1 224.875×20%）
未分配利润——年初 700
贷：提取盈余公积 125
未分配利润——年末 1 799.875
（4）编制甲公司2010年度合并财务报表中与内部销售相关的抵消分录。
借：未分配利润——年初 25
贷：营业成本 25 [50×（2－1.5）]
借：营业成本 20[40×（2－1.5）]
贷：存货 20
借：存货——存货跌价准备 10
贷：未分配利润——年初 10
借：营业成本 2
贷：存货——存货跌价准备 2
借：存货——存货跌价准备 12（16－4）
贷：资产减值损失 12
借：递延所得税资产 3.75[（25－10）×25%]
贷：未分配利润——年初 3.75
借：所得税费用 3.75[3.75－（20－10＋2－12）×25%]
贷：递延所得税资产 3.75
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 1.5（20/10×9/12）
贷：未分配利润——年初 1.5
借：固定资产——累计折旧 2（20/10）
贷：管理费用 2
借：递延所得税资产 4.125 [（20－1.5－2）×25%]
所得税费用 0.5
贷：未分配利润——年初 4.625
（5）编制甲公司2010年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。
借：长期股权投资 1 099.9
贷：未分配利润——年初 979.9
资本公积 120
调整后的净利润＝1 600＋存货（25－20－2＋12－3.75）＋固定资产2－0.5＝1 612.75（万元）
借：长期股权投资 1 290.2（1 612.75×80%）
贷：投资收益 1 290.2
借：投资收益 800（1 000×80%）
贷：长期股权投资 800
借：长期股权投资 12[（－60＋75）×80%]
贷：资本公积 12
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 132（120＋12）
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 132
调整后的长期股权投资＝6 000＋1 099.9＋1 290.2－800＋12＝7 602.1（万元）
抵消分录：
借：股本 4 000
资本公积——年初 1 650
——本年 15（75－60）
盈余公积——年初 1 425
——本年 160
未分配利润——年末
2 252.625（1 799.875＋1 612.75－160－1 000）
贷：长期股权投资 7 602.1
少数股东权益 1 900.525（9 502.625×20%）
借：投资收益 1 290.2（1 612.75×80%）
少数股东损益 322.55（1 612.75×20%）
未分配利润——年初 1 799.875
贷：提取盈余公积 160
对所有者（或股东）的分配 1 000
未分配利润——年末 2 252.625
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2 010年进行了一系列投资和资本运作，且甲公司与各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25%。 (1)甲公司于2010年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2010年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下。①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2010年6月1日的公允价值为20 000万元。②甲公司于2010年6月1H向A公司定向增发800万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2 010年6月1日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；甲公司评估和审计费用20万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2010年6月1日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。⑤2011年2月20日乙公司宣告发放现金股利1 000万元。 (2)甲公司于2010年7月20日与丙公司的控股股东B公司签订股权转让协议，以丙公司2010年8月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以一批资产作为合并对价，换取B公司所持有的丙公司60%的股权。上述协议经双方股东大会批准。资料如下；①2 010年8月1日，甲公司将一台大型设备、一批库存商品、可供出售金融资产和作为投资性房地产的办公楼转让给B公司，于当晶办理完毕资产所有权转移手续。
②为进行投资发生评估费、律师和审计费等59万元，已用银行存款支付。③2010年8月1日经评估确认的丙公司可辨认净资产公允价值为13 000万元。甲公司与B公司在交易前不存在任何关联方关系。④2 011年3月20日丙公司宣告发放现金股利2 000万元。 要求：(1)判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由。 (2)计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的合并成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。 (3)编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 (4)编制2011年2月20日乙公司宣告发放现金股利时甲公司的会计分录。 (5)计算2011年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；并说明对该乙公司投资是否需要纳税调整，是否确认递延所得税。 (6)判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由。 (7)计算购买日甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。 (8)计算甲公司购买日因投资业务影响损益的金额，编制2010年8月1日购买日甲公司对丙公司有关投资的会计分录。 (9)编制2011年3月20日丙公司宣告发放现金股利时甲公司的会计分录。 (10)计算2011年柬甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
- 2 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2010年和2012年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于2010年5月20日与乙公司的控股股东3A公司签订股权转让协议，以乙公司2010年7月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票和支付一批资产给3A公司.3A公司以其所持有乙公司60%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2010年7月1日的公允价值为98 000万元（包含一项固定资产评估增值1 000万元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法计提折旧)。②甲公司于2010年7月1日向3A公司定向增发10 000万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续，并取得其控制权。2010年7月1日甲公司普通股收盘价为每股4.28元。③2010年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下（单位：万元）：
④甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费600万元；甲公司支付评估审计费用50万元。相关款项已通过银行存款支付。甲公司与3A公司在交易前不存在任何关联方关系。(2)甲公司于2011年7月20日与丙公司的控股股东3B公司签订股权转让协议，以丙公司2011年8月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以银行存款支付给3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①2011年8月1日，甲公司以银行存款800万元支付给3B公司，当日办理完毕有关股权划转手续。②2011年8月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。甲公司向丙公司派出两名董事，参与丙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资采用权益法核算。甲公司与3B公司在交易前不存在任何关联方关系。取得投资时丙公司仅有一项圈定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为200万元，已计提折旧20万元，丙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧甲公司预计该固定资产公允价值为304万元，甲公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。(3) 2012年7月1日，甲公司出售了乙公司40%的股权，取得价款50 000万元存入银行，并办理完毕相关法律手续，出售股权后甲公司对乙公司投资的持股比例为20%，不再对乙公司具有控制权。剩余20%股权的在丧失控制权日的公允价值为25 000万元。2010年7月1日购买日至2012年7月1日丧失控制权期间，乙公司实现净利润5 800万元（其中2012年上半年实现净利润800万元），其他综合收益增加500万元。(4) 2012年8月1H，又斥资6 000万元从丙公司其他股东处受让取得该公司40%的股份，丙公司当日可辨认净资产公允价值14 000万元。投资当日对其董事会改组，改组后的董事会由9名董事组成，甲向丙公司派出5名董事，丙公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1／2的董事同意方可实施。购买日之前甲公司所持丙公司的股权于购买日的公允价值为4 500万元。2011年丙公司发生净亏损300万元，其中1月至7月发生净亏损500万元。2012年1月丙公司宣告分配现金股利100万元，201 2年1月至7月实现净利润为1 000万元，其他综合收益增加500万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。要求：(1)根据资料(1)确定购买日，并说明理由；(2)计算确定甲公司对乙公司投资的合并成本；(3)编制甲公司在购买日对乙公司投资的会计分录；(4)计算购买日合并财务报表中应确认与乙公司相关的商誉；(5)分别计算甲公司对乙公司投资丧失控制权日在甲公司个别报表及合并报表中应确认的处置损益，同时编制个别报表与合并报表的相关会计分录；(6)编制2011年甲公司对丙公司投资相关的会计分录；(7)编制2012年甲公司对丙公司投资的相关会计分录，并计算购买日个别报表初始投资成本、合并财务报表中的合并成本、购买日的合并商誉。
- 3 【综合题（主观）】A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： (1)2010年1月1日，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80%的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25%。B公司2010年1月1日相对于最终控制方而言的股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元，盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。A公司2010年1月1日股东权益总额为30 000万元，其中股本为10 000万元、资本公积为10 000万元（均为股本溢价）、盈余公积为1 000万元、未分配利润为9 000万元。 (2)B公司2010年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元（已扣除所得税影响，下同）。2010年B公司从A公司购进甲商品400件，购买价格为每件2万元。A公司甲商品每件成本为1.5万元。2010年B公司对外销售甲商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存甲商品100件。2010年12月31日，甲商品每件可变现净值为1.8万元，B公司时甲商品计提存货跌价准备20万元。 (3)B公司2011年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。2011年B公司出售可供出售金融资产而转出2010年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。2011年B公司对外销售甲商品20件，每件销售价格为1.8万元。2011年12月31日，B公司年未存货中包括从A公司购进的甲商品80件，甲商品每件可变现净值为1.4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 (4)初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。 要求： (1)编制A公司购入B公司80%股权的会计分录； (2)编制A公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录； (3)编制A公司2010年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录； (4)编制A公司2011年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录； (5)编制A公司2011年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。
- 4 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208．8万元并存人银行，应支付乙公司的手续费1．8万元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1，500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日戊公司股票的公允价值为每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3 000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1 000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9 817．13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9 465．40万元。自2012年12月31 日起。该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)。初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(万元)②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000(万元)③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1 000(万元)④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10 000(万元)⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2 000=730(万元)⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351．73=251．73(万元)要求：(1)判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(2)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(3)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(4)判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(5)判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(6)判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益项目相关业务的会计分录。
- 5 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208．8万元并存人银行，应支付乙公司的手续费1．8万元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1，500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日戊公司股票的公允价值为每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3 000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1 000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9 817．13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9 465．40万元。自2012年12月31 日起。该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)。初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(万元)②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000(万元)③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1 000(万元)④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10 000(万元)⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2 000=730(万元)⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351．73=251．73(万元)要求：(1)判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(2)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(3)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(4)判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(5)判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(6)判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益项目相关业务的会计分录。
- 6 【综合题（主观）】A公司和B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司有关资料如下：（1）A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股权，成本为6200万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元（与账面价值相等）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。（2）2011年7月1日，A公司又以14700万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现净利润10000万元（其中2010年实现净利润6000万元，2011年上半年实现净利润4000万元），2010年B公司宣告并分派现金股利1000万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2011年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2011年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2012年全部对外销售。（3）2011年下半年B公司实现净利润5000万元。（4）2011年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，A公司购入后将其作为存货，至2011年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2012年A公司将上述商品全部对外出售。（5）2012年B公司实现净利润8000万元，宣告并分派现金股利3000万元。假定：（1）不考虑所得税的影响。（2）除上述事项外，不考虑其他交易。（3）不考虑长期股权投资明细科目之间的结转。要求：（1）编制2010年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。（2）编制2011年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。（3）编制2012年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。
- 7 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积；2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2012年4月15日完成。甲公司有关资料如下： （1）该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： ①2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2011年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2011年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 20 贷：预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业，从2010年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在2011年年初账面余额为8万元，C产品已于2010年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为2011年12月31日。甲公司库存的C产品已于2010年年底以前全部售出。2011年第四季度发生的C产品“三包”费用为5万元（均为人工成本且尚未支付），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2011年会计处理如下：借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 ③2011年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2011年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品 115 应交税费一应交增值税（进项税额）17 坏账准备 20 贷：应收账款 150 银行存款 2 ④2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有1条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。 2011年12月31日，甲公司相关会计处理如下： 借：应收账款一债务重组 100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 ⑤甲公司于2011年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。 2011年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产—成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产—公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于2011年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2011年6月30日，该股票的收盘价为9元，2011年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），2011年12月31日，该股票的收盘价为8元。 甲公司相关会计处理如下：（1）2011年5月10日 借：可供出售金融资产—成本 20060 贷：银行存款 200602） 2011年6月30日 借：资本公积—其他资本公积 2060 贷：可供出售金融资产—公允价值变动20603） 2011年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动60004） 2011年12月31日 借：可供出售金融资产—公允价值变动4000 贷：资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准，甲公司2011年9月30日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，戊公司应于2012年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2012年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2006年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2011年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2011年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用 120 贷：累计摊销 120 ⑧2011年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。 2011年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2011年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 1200 贷：银行存款 1200 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 （2） 2012年1月至3月份发生的涉及2011年度的有关交易和事项如下： ①2012年1月15日，甲公司收到销售给W公司商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。该批商品系2011年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税税额为34万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2011年12月19日支付了全部款项。 ②2012年3月20日，甲公司发现在2011年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。2011年12月31日，甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。 ③2012年1月9日，甲公司发现2011年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2011年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2011年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ④2012年3月1日，甲公司接到报告，2012年2月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。该批货款系2011年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了10%坏账准备。 ⑤2012年2月1日，甲公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2011年年末，工程完工进度应为30%。该工程系2011年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入1000万元，2011年末合同总成本预计800万元。工程于2011年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。1）2011年年末实际投入工程成本305万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款320万元，实际收到工程结算款310万元；2）2011年年末预计完工进度为25%，并据此确认收入和结转成本。 假定：①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 ②对资料（2）中的调整事项考虑所得税的调整。③对资料（2）中的调整事项，合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。 要求： （1）根据资料（1），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。 （2）根据资料（2），指出甲公司上述①~⑤的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。 （3）根据资料（2），编制甲公司调整事项相关的会计分录。 （4）根据资料（2），调整财务报表的相关项目，将调整数填入下表。
- 8 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。 12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。 ③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，戊公司股票的公允价值为每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3 000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1 000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10 000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。企业实际发行价格为9 817.13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元。自2012年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(万元)②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000(万元)③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1 000(万元)④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10 000(万元) ⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(万元) ⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元) 要求：(1)判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(2)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。 (3)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。 (4)判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(5)判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(6)判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益”项目相关业务的会计分录。
- 9 【单选题】某上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年6月10日,购入一台不需要安装的生产设备,支付价款200万元,增值税税额34万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,其公允价值为110万元,处置费用为26万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定计提减值后,该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2013年该生产设备应计提的折旧额为()万元。
- A 、6.35
- B 、8
- C 、8.50
- D 、11.06
- 10 【单选题】甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。（1）12月10日至20日，公司维修人员对一项管理用设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。（2）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2015年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧额为6万元。（3）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。甲公司2015年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。
- A 、57.65万元
- B 、66.25万元
- C 、76.10万元
- D 、76.25万元
热门试题换一换
- 乙以甲公司的名义采取下列方式与他人订立的合同，法律效果归属于甲公司的有()。
- 在计划审计工作时,为了使审计业务更易于执行和管理,提高审计效率和效果,注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通,但是下列不属于应当沟通的内容的是()。
- 在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业联合风险的有( )。
- 根据票据法律制度的规定，下列涉外票据的票据行为中，可适用付款地法律的有（ ）
- 在第(6)项中,如果能够细分,请进一步细分其战略类型,并指明每种类型适用的条件。
- 下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
- 计算2014年持有至到期投资的利息收入。
- 假设其他条件不变，2019年度营业收入5000万元，预计2019年度营业净利率与2018年度相同，董事会提议提高股利支付率10%以稳定股价。如果可从外部融资20万元，你认为是否可行？
- 下列有关薪酬和业绩评价政策的说法中，错误的是（）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
BPm6y