- 综合题(主观)亨特先生为在华工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定,约翰已经在中国境内居住满4年,2011年是在中国境内居住的第5年且居住满1年,2011年取得收入如下: (1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元,不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (3)从境内外商投资企业取得红利12000元。 (4) 10月份取得境内某公司支付的独立董事费收入30000元,通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 (5)通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖,取得收入300000元,购买时实际支付的价款50000,拍卖时支付相关税费4000元。 要求: (1)计算亨特先生全年工资薪金应缴纳的个人所得税; (2)计算亨特先生以实报实销方式取得住房补贴应缴纳的个人所得税; (3)计算亨特先生从境内外商投资企业取得红利应缴纳的个人所得税; (4)计算亨特先生取得董事费收入应缴纳的个人所得税; (5)计算亨特先生拍卖字画应缴纳个人所得税。
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(1)全年工资薪金应缴纳个人所得税=[(25000+15000-4800)×25%-1375]×8+[(25000+15000-4800)×30%-2755]×4=90620(元)
(2)外籍个人以实报实销方式取得住房补贴,免征个人所得税。
(3)外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得,免征个人所得税。
(4)取得境内某公司支付的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000(向农村义务教育捐款)]×20%=2800(元)
(5)拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)
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