参考答案

根据税法规定，营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。所以，该企业提供运输业务时，向对方收取的装卸费、包装费属于营业税的应税范围，对于企业而言，也属于营业收入的核算内容。应补缴的营业税＝200×3％＝6（万元）应补缴的城建税＝6×7％＝0.42（万元）应补缴的教育费附加＝6×3％＝0.18（万元）企业所得税应纳税所得额＝（200－6－0.42－0.18）－70－120＝3.4（万元）根据企业所得税法的规定，该企业符合小型微利企业的标准，可以享受减按20％计征所得税的政策。应补缴的企业所得税＝3.4×20％＝0.68（万元）会计调整分录：借：以前年度损益调整6.6万贷：应交税费—应交营业税6万应交税费—应交城建税0.42万应交税费—应交教育费附加0.18万借：其他应付款200万贷：以前年度损益调整200万借：以前年度损益调整0.68万贷：应交税费—应交所得税0.68万借：以前年度损益调整192.72万贷：利润分配—未分配利润192.72万