参考答案

拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税分别作如下处理：
第一种方案：企业注销其子公司，其子公司需要办理企业所得税的清算。
①计算清算所得
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益=6000（全部资产可变现价值）-6000（资产计税基础）-100（清算费用）=-100<0无清算所得，凯旋特种器材贸易公司无需缴纳企业所得税。
②向股东分配剩余资产
可供分配的剩余资产=6000-100-1000=4900（万元）
会计新增留存收益=-100（万元）
【思路点拨】新增留存收益等于净利润减去股利，净利润等于利润总额减去所得税费用，本题不涉及股利分配，应纳所得税为0，企业清算递延所得税无法转回，所以也不考虑递延所得税，最后结果新增留存收益即利润总额，也就是清算费用-100。
A.股息性所得=500+2500-100=2900（万元），免税收入，不用缴纳企业所得税。
b.投资资产转让所得或损失=（4900-2900）-2000=0（万元）
投资资产转让所得为0，无需缴纳企业所得税。
第二种方案：企业转让股权
应纳企业所得税=（5000-2000）×25%=750（万元）
第三种方案：先分配后转让股权
境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税。
企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。
应纳企业所得税=（2500-2000）×25%=125（万元）