参考答案

拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税分别作如下处理（1）第一种方案：企业注销其子公司，其子公司需要办理企业所得税的清算。①计算清算所得清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费十债务清偿损益＝6000（全部资产可变现价值）－6000（资产计税基础）－清算费用<0无清算所得，凯旋特种器材贸易公司无需缴纳企业所得税。②向股东分配剩余资产可供分配的剩余资产＝6000－100－1000＝4900（万元）a股息性所得＝500＋2500＝3000（万元），免税收入，不用缴纳企业所得税。b投资资产转让所得或损失＝（4900－3000）－2000＝－100（万元）投资资产转让损失100万元，无需缴纳企业所得税，可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除。（2）第二种方案：企业转让股权应纳企业所得税＝（5000－2000）×25％＝750（万元）（3）第三种方案：先分配后转让股权境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税。企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。应纳企业所得税＝（2500－2000）×25％＝125（万元）