- 综合题(主观)
题干:A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益,2012年6月30日,交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2012年6月30日,有关外币账户期末余额如下表:[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-017-003.jpg]长期借款10000万美元,系2012年1月1日专门借款用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按月计提利息,每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资,年收益率为4%,假定投资收益月末收取存入银行。至2012年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4800万美元,预计将于2013年12月完工。A公司2012年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月1日,收到某外商投入的外币资本5000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币,款项已存入银行。(2)7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4000万美元,货款已于当日支付,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。(3)7月26日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。(4)7月28日,以外币存款偿还上月份发生的应付账款A公司1000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。(5)7月29日,以人民币偿还上月份发生的应付账款B公司1000万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。(6)7月31日,收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。(7)7月31日,收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币,交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。
题目:计算7月31日有关借款费用的资本化和费用化的金额,并编制会计分录。
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参考答案
①利息资本化金额的确定:累计资产支出=4 800+4 000=8 800(万美元)资本化金额=10 000×6%×1/12-1 200×4%×1/12=46(万美元)
折合人民币=46×6.20=285.2(万元人民币)
应付利息=10 000×6%×1/12=50(万美元)
折合人民币=50×6.20=310(万元人民币)
借:在建工程 285.2
银行存款——美元 24.8(4×6.20)
贷:应付利息 310(50×6.20)
②汇兑差额资本化金额的确定=10 000×(6.20-6.25)+300×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20)=-515(万元人民币)
借:长期借款 500
应付利息 15
贷:在建工程 515
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