- 计算分析题
题干：甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2×11年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用5万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2×11年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2×12年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
题目：计算2×11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录;
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参考答案计算2×11年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:
2×11年12月31日甲公司该债券投资收益=1 100×6.4%=70.4(万元)
2×11年12月31日甲公司该债券应计利息=1 000×10%=100(万元)
2×11年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
会计处理:
借:持有至到期投资一应计利息 100
贷:投资收益 70.4
持有至到期投资-利息调整 29.6
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