计算7月31日汇兑损益并编制会计分录_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：A公司为境内注册的上市公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2012年6月30日，交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2012年6月30日，有关外币账户期末余额如下表：[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-017-003.jpg]长期借款10000万美元，系2012年1月1日专门借款用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资，年收益率为4%，假定投资收益月末收取存入银行。至2012年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4800万美元，预计将于2013年12月完工。A公司2012年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月1日，收到某外商投入的外币资本5000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币，款项已存入银行。(2)7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已于当日支付，交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。(3)7月26日，对外销售产品一批，价款共计2000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付账款A公司1000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。(5)7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付账款B公司1000万美元，交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。(6)7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。(7)7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。
题目：计算7月31日汇兑损益并编制会计分录。

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参考答案

①银行存款账户汇兑损益=(1000+5 000-4 000-1000+3 000)×6.20-(6 250+31 200-24 960-6 210+18 600)=-80(万元人民币)【汇兑损失】
②应收账款账户汇兑损益=(5 000+2 000-3 000-1 000)×6.20-(31 250+12 440-18 750-6 250)=-90(万元人民币)【汇兑损失】
③应付账款账户汇兑损益=(2 000-1 000-1 000)×6.20-(12 500-6 250-6 250)=0
④借：财务费用 170
贷：银行存款 80
应收账款 90

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