- 综合题（主观）
题干：A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。有关非货币性资产交换资料如下：（1）2X12年5月2日，A公司决定与B公司签订协议，进行资产置换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产（生产设备）。（2）2X12年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：①A公司换出：投资性房地产的原值为10000万元；至2012年6月30日已计提折旧1000万元；公允价值为18000万元；②B公司换出：固定资产账面价值为18000万元（其中成本为20000万元，已计提折旧为2000万元）；不含税公允价值为19000万元，含税公允价值为22040万元。③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款4040万元，置换日已支付。（3）A公司换入生产设备确认为固定资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。（4）假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（5）2X12年12月31日，B公司换入投资性房地产公允价值为23000万元。
题目：编制2X12年12月31日，A公司计提固定资产折旧和B公司有关公允价值变动的会计分录。（答案的金额单位以万元表示）
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参考答案A公司：
借：制造费用 950（19 000/10×6/12）
贷：累计折旧 950
B公司：
借：投资性房地产——公允价值变动 5 000（23 000-18 000)
贷：公允价值变动损益 5 000
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