- 综合题(主观)
题干:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2011年11月有关生产经营情况如下:(1)本月内销自产卷烟1000箱(标准箱),取得不含增值税销售收入8000万元;零售自产卷烟2箱(标准箱),取得含税价款18.72万元;另将4标准箱自产卷烟用于职工福利,该批卷烟生产成本2万元,对外不含税售价32万元。(2)发往某县A企业(增值税一般纳税人)烟叶一批,委托其加工烟丝,烟叶成本20万元,支付加工费8万元(不含增值税),A企业开具了增值税专用发票,并代收代缴了消费税。(3)卷烟厂将委托加工的烟丝收回,50%本月直接出售,取得不含税销售额25万元,剩余的50%本月生产领用加工卷烟。(4)本月外购烟丝50吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,外购其他准予抵扣增值税的货物,取得增值税专用发票上注明增值税税款为51万元,均已验收入库;采购烟丝支付运输费用2万元,取得运输发票。(5)月初库存外购已税烟丝10吨,每吨单价0.8万元,共计金额8万元;月末库存外购已税烟丝2吨,每吨单价0.8万元;外购的烟丝全部作为生产卷烟的材料,不对外销售。已知:烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税比例税率为56%,固定税额为每标准箱150元。假设上述需要认证的发票均已经过认证并在当月抵扣。根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
题目:计算A企业加工烟丝应代收代缴消费税
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参考答案
A企业加工烟丝代收代缴消费税:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(20+8)÷(1-30%)=40(万元)应代收代缴消费税=40×30%=12(万元)
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