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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:(1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票;(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税360元,丝绸中国结的成本为35元/只;(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元;取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品;(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,不含税售价为60元/盒;(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元;(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款150000元,支付运费18000元,取得收据。(7)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。
题目： (化妆品的利润率是5%,关税税率为6%,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格295元/盒) 根据上述资料计算下列问题: (4)本期增值税税额;

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参考答案

（4）增值税销项税额＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元）（1分）
增值税进项税额＝（350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝100480.71
（元）（1分）
应纳增值税＝433075-100480.71 ＝332594.29（元）（0.5分）

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