税务师职业资格
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  • 简答题
    题干：A集团是A市规模最大的企业集团，A公司为集团母公司，下面有B1、B2等10家二级子公司，有C1、C2等40家三级子公司。A企业集团的资金使用情况如下:(1)由集团财务公司B3向银行等金融机构借入资金，之后财务公司按照借入资金的利率由集团所属公司以及集团参股公司使用，参股公司不属于集团成员单位。(2)B1公司将自有资金4000万元无偿借给C1公司使用。(3)按照公司章程规定，B2公司应该于2023年12月31日到位的注册资金为30000万元，但截至2023年12月31日只到位了10000万元，剩余的20000万元于2024年5月1日、9月1日各到位了10000万元。2024年初，B2公司为经营需要向银行借人25000万元，借款期1年，年利率4%。
    题目：请问上述业务的增值税和企业所得税应该如何处理?
  • A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

(1)业务(1)中B3公司借入资金后按照不高于支付给金融机构的借款利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取利息的行为属于统借统还，免征增值税;B3公司向参股单位收取的利息，不属于统借统还业务，应全额按照“金融服务"缴纳6%的增值税。

B3公司收取的利息作为收人，支付给金融机构的利息允许在计算应纳税所得额时扣除成员单位或参股单位支付的利息可以据实在企业所得税税前扣除，因为财务公司属于非银行金融企业。
(2)业务(2)中B1公司无偿借给集团内成员单位C1的资金无须视同销售缴纳增值税:但是在企业所得税中B1公司和C1公司的交易未遵循独立交易原则，税务机关有权调整;如果B1公司和C1公司实际税负相同、且该交易并未造成国家总体税收收入减少可以不作纳税调整。
(3)业务(3)中B2公司借人资金支付的利息不得抵扣进项税额，B2未到位的注册资金相对应的利息支出在所得税税前不得扣除。
不得扣除的利息=20 000x4%x4÷12+10 000x4%x4÷12=400(万元)，需要纳税调增。

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