- 综合题(主观)张某曾任甲公司工程师,专门负责电热器的设计工作。退休1年多后,张某利用过去工作中积累的资料,发明了“节能型电热器”,经试验使用,效果极佳。张某准备将该电热器以个人的名义提出专利申请,甲公司得知消息后找到张某,提出主张专利权应当属于甲公司,理由是张某的发明属于职务发明,并承诺给予张某一定奖励,遭到张某拒绝。后经协商,张某与甲公司一致同意,如能获得专利权,该专利权属于双方共有,但没有约定如何行使专利权。经过法定程序,“节能型电热器”的专利获得批准并公告。专利公告后,张某自行设立了乙公司,开始批量生产“节能型电热器”。甲公司认为张某单独实施专利的行为不合法,经交涉没有结果后,甲公司也开始组织“节能型电热器”的生产。由于“节能型电热器”广受欢迎,需求量大,甲公司和乙公司都取得了很好的效益,甲公司和乙公司上一年度营业额分别都达到5亿元。其他企业纷纷跟进,推出各种“电热器”。但是,甲公司和乙公司仍然共同占有70%的市场份额。为进一步扩大市场,共同限制其他企业的影响,甲公司和乙公司的管理层多次接触,拟定了两个应对方案:(1)公司合并方案。两家公司合并设立一个新的丙公司,合并各方解散。(2)约定市场方案。两家公司以约定的中间线为界,互不进入对方的市场范围,并在价格上保持一致。以上两个方案最后由于细节问题未能得以实施。要求:根据以上事实并结合专利法和反垄断法律制度的规定,回答下列问题:(1)“节能型电热器”是否属于职务发明?并说明理由。(2)张某单独实施专利的行为是否合法?并说明理由。(3)如果公司合并方案得以实施,是否达到经营者集中申报标准?并说明理由。(4)如果拟定市场方案得以实施,是否违反《反垄断法》的规定?并说明理由。
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(1)“节能型电热器”不属于职务发明。根据规定,职务发明创造的情形之一是:退职、退休或者调动工作后1年内作出的,与其在原单位承担的本职工作或者原单位分配的任务有关的发明创造。本题中,张某的发明是在退休1年后作出的,不属于职务发明。
(2)张某单独实施专利的行为合法。根据规定,专利申请权或者专利权的共有人对权利的行使有约定的,从其约定。没有约定的,共有人可以单独实施或者以普通许可方式许可他人实施该专利;许可他人实施该专利的,收取的使用费应当在共有人之间分配。本题中,张某和甲公司没有约定专利权的行使,都可以单独实施该专利。
(3)如果公司合并方案得以实施,未达到经营者集中申报标准。根据规定,经营者集中达到下列标准之一的,经营者应当事先向国务院商务主管部门申报,未申报的不得实施集中:①参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过100亿元人民币,并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币;②参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币,并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币。本题中,甲公司和乙公司的营业额合计没有超过标准。
(4)如果拟定市场方案得以实施,违反了《反垄断法》的规定。根据规定,禁止具有竞争关系的经营者达成下列垄断协议:①固定或者变更商品价格的协议;②限制商品的生产数量或者销售数量;③分割销售市场或者原材料采购市场;④限制购买新技术、新设备或者限制开发新技术、新产品;⑤联合抵制交易;⑥国务院反垄断执法机构认定的其他垄断协议。本题中,约定市场方案属于反垄断法禁止的固定或者变更商品价格的协议和分割销售市场或者原材料采购市场。
- 1 【多选题】甲公司是一家有限责任公司,注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告,Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款,2011年由于甲公司伪造金融票案发,导致甲公司的供应商A公司货款不能收回,Q银行出现巨额亏损,Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构不成注册会计师的利害关系人的有()。
- A 、Q银行
- B 、供应商A
- C 、储户
- D 、甲公司股东
- 2 【多选题】M公司是一家上市公司,A注册会计师曾任2006~2010年财务报表审计的项目合伙人,会计师事务所决定对2011年财务报表审计轮换项目合伙人,其后A注册会计师的工作安排不恰当的有()。
- A 、成为项目组普通成员,不担任任何与该项目有关的管理工作
- B 、由于对M公司有一定程度的了解和审计经验,事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持,但不作为固定的项目组成员
- C 、由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验,事务所安排其在审计业务质量控制部门工作,随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量复核工作
- D 、由于对M公司所在的行业非常熟悉,事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作,N公司与M公司生产的主要产品类似,该审计业务得到了M公司和N公司的同意
- 3 【多选题】ABC会计师事务所负责对H公司2011年度财务报表进行审计。在测试H公司内部控制时,辛注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。以下关于辛注册会计师对H公司内部控制了解与评价的说法中,正确的有( )。
- A 、如果多项内部控制能够实现同一目标,则辛注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动
- B 、辛注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制
- C 、缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险,因此需要建立更加不敏感的检查性控制
- D 、如果经过穿行测试,辛注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行,则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制
- 4 【综合题(主观)】A注册会计师是U会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量,A注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是A注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定: (1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新入职员工均应从执行此类工作开始积累经验。 (2)人力资源部门在确定年度奖励方案时,应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。 (3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组做出的重大专业判断和准备报告时形成的结论,并不涉及独立性等非专业问题。 (4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组做出的专业决策,或者重大事项未得到圆满解决,项目合伙人不得出具审计报告。 (5)对所有上市实体财务报表审计业务,在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员,并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。 (6)对实施项目质量控制复核的审计业务,由项目质量控制复核人员对该项目进行检查,以监控质量控制制度的有效性。 要求:请根据会计师事务所质量控制准则,逐一考虑上述每条规定,指出A注册会计师是否需要进行修改,并简要说明原因。
- 5 【综合题(主观)】A主任会计师负责U会计师事务所的业务质量工作,包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订质量控制制度并监督制度的实施情况。下面是U会计师事务所制定的部分质量控制制度: (1)为承担对业务质量的领导责任,主任会计师委派已全部通过注册会计师第一阶段各门课程考试的助理人员具体承担质量控制制度的运作责任。 (2)承接审计业务后,如果在审计过程中发现被审计单位严重缺乏诚信,应当在出具无法表示意见审计报告后解除客户关系。 (3)U会计师事务所授权外勤负责人对发现的影响独立性的情况直接采取适当措施,以保持及维护项目组在外勤工作期间的独立性。 (4)对需要实施项目质量控制复核的业务,如项目负责人未能说服审计客户接受项目质量控制复核人员的重要建议,并且双方的分歧没有解决,项目合伙人不能签发审计报告。 (5)每两年开展一次针对业务质量控制制度的监控。在实施监控年份的第三季度选取已完成的业务进行检查,年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。 (6)U会计师事务所的员工业绩考核办法规定:在完成每项业务后由客户对项目组成员进行满意度评价,全年评价统计结果位列前20%的员工得以晋升或加薪。 要求:请依据会计师事务所业务质量控制准则的规定,分别指出U会计师事务所的上述质量控制制度是否妥当。如认为不当,简要说明原因。
- 6 【单选题】负责召集和主持有限责任公司首次股东会的是( )。
- A 、出资最多的股东召集和主持
- B 、董事会召集,董事长主持
- C 、董事会召集,董事长指定的副董事长或者其他董事主持
- D 、董事会召集和主持
- 7 【单选题】华威电器是专门生产空调的家电企业,近期准备新建多条产品线,并且会通过一系列收购不断扩张产品线,通过上述信息判断,该企业应采用的组织结构类型为()。
- A 、职能制组织结构
- B 、M型企业组织结构
- C 、事业部制组织结构
- D 、战略业务单位组织结构
- 8 【单选题】B公司是A集团旗下公司,注册会计师W负责A集团审计,将B公司识别为不重要组成部分,拟在集团层面对B公司实施分析程序,下列说法中正确的是( )。
- A 、无须了解B公司注册会计师
- B 、应当了解B公司注册会计师
- C 、应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序
- D 、应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序
- 9 【多选题】甲有限责任公司的董事长张某拟以该公司的机器设备为乙公司提供担保,下列关于该担保的表述,正确的有( )。
- A 、必须经股东会决议通过,才可以为乙公司提供担保
- B 、经监事会决议通过后,可以为乙公司提供担保
- C 、依照公司章程的规定经董事会决议通过,可以为乙公司提供担保
- D 、依照公司章程的规定经股东会决议通过,可以为乙公司提供担保
- 10 【单选题】张某、李某、王某三人拟设立A有限责任公司,张某负责公司电脑的采购事宜。张某以设立中公司的名义与B商场签订了电脑采购合同,电脑用于公司的日常办公。A公司成立后,采购的电脑直接发给公司职员使用,但A公司始终未确认上述合同。下列关于该电脑采购合同责任承担的表述中,符合公司法律制度规定的是()。
- A 、张某承担
- B 、A公司承担
- C 、张某和A公司承担连带责任
- D 、先由张某承担,A公司承担补充责任
- 甲公司2011年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为()万元。
- 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中,说法不正确的有()。
- 黄河公司以其房屋作抵押,先后向甲银行借款100万元,乙银行借款300万元,丙银行借款500万元,并依次办理了抵押登记。后丙银行与甲银行商定交换各自抵押权的顺位,并办理了变更登记,但乙银行并不知情。因黄河公司无力偿还三家银行的到期债务,银行拍卖其房屋,仅得价款600万元。根据《物权法》的规定,关于三家银行对该价款的分配,下列选项中,正确的是( )。
- 在机械式系统中,企业设计的原则是()。
- 下列关于波士顿矩阵中问号产品的表述中,不正确的有( )。
- 母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。其第一个“主体”不可能是( )。
- 假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,你作为A注册会计师,请运用职业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
- 计算该企业2016年应纳企业所得税税额。
- 根据《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》“内部控制要求与措施”,分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点,并提出改进建议。
- 下列各项资产中,在其持有期间内可以通过损益转回己计提的减值准备的有()。
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