参考答案

①合并日合并财务报表的会计处理
借：资本公积 1800
  贷：长期股权投资 1800（5000-8000×40％）
借：股本 2000
       资本公积 3200
       盈余公积 1600
       未分配利润 1200
  贷：长期股权投资 8000
借：资本公积 1680
  贷：盈余公积 960（1600×60％）
         未分配利润 720（1200×60％）
内部交易抵销：
借：应付账款 680
  贷：应收账款 680
借：应收账款-坏账准备 34
  贷：年（期）初未分配利润 34
借：年（期）初未分配利润 140
  贷：营业成本 140
②资产负债表日合并财务报表的处理
借：资本公积 1800
  贷：长期股权投资 1800
按照权益法调整长期股权投资账面价值：
借：长期股权投资 920
  贷：投资收益 800
        其他综合收益 120
借：股本 2000
  资本公积 3200
   其他综合收益 120
  盈余公积 1680
  年末未分配利润 1920（1200+720）
  贷：长期股权投资 8920
借：投资收益 800
       年（期）初未分配利润 1200
  贷：提取盈余公积 80
年末未分配利润 1920
借：资本公积 1680
  贷：盈余公积 960（1600×60％）
         未分配利润 720（1200×60％）
内部交易抵销：
借：应付账款 680
  贷：应收账款 680
借：应收账款-坏账准备 34
  贷：年（期）初未分配利润 34
借：年（期）初未分配利润 140
  贷：营业成本 140
借：营业外收入 340
  贷：无形资产 340
借：无形资产-累计摊销 34（340/5×6/12）
  贷：管理费用 34
借：应付账款 500
  贷：应收账款 500
借：应收账款-坏账准备 59
  贷：资产减值损失 59