编制A公司2016年末合并财务报表的相关调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：2016年1月1日，A公司以12000万元购入B公司80%的股权。当日，B公司所有者权益账面价值为13000万元，其中股本为9000万元，资本公积为4000万元，无其他综合收益、盈余公积和未分配利润，可辨认净资产公允价值为14000万元。当日，B公司除一项管理用固定资产公允价值与账面价值不相等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1700万元，尚可使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2016年B公司共实现净利润3100万元，提取盈余公积310万元。2016年B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动而增加的其他综合收益净额为1000万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。2017年3月1日，B公司宣告分配2016年现金股利500万元，并于2017年3月20日实际发放。B公司2017年度发生亏损500万元。假定A、B公司在合并前无关联方关系，购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。除上述事项外，双方没有发生任何其他内部交易。A公司、B公司适用的所得税税率均为25%，盈余公积提取比例为10%。
题目：编制A公司2016年末合并财务报表的相关调整分录，并计算调整后长期股权投资的账面价值。

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参考答案

①对子公司个别报表进行调整
借：固定资产 1000
       贷：资本公积 750
递延所得税负债250（1000×25%）
借：管理费用 100
       贷：固定资产—累计折旧 100
借：递延所得税负债 25（100×25%）
       贷：所得税费用 25
②按权益法调整长期股权投资
经调整后的B公司2016年度净利润=3100-100+25=3025（万元）
借：长期股权投资 2420（3025×80%）
       贷：投资收益 2420
借：长期股权投资 800（1000×80%）
       贷：其他综合收益 800
调整后长期股权投资的账面价值=12000+2420+800=15220（万元）

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