参考答案

根据资料一分析程序的结论,应当执行的实质性程序包括:①检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则、前后期是否一致。②结合对应收账款的函证程序,选择主要的客户函证本期的销售额。③实施销售的截止测试:通过测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证、将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发运凭证核对,以确定销售是否存在跨期现象;调整重大跨期销售。④关注资产负债表日后是否发生大额销售退回,检查其是否属于资产负债表日后事项,检查是否存在期末虚构销售,次年做销售退回的情况。