计算1995年-2002年该企业应缴纳的企业所得税总和；_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：设在经济特区的某外商投资企业（先进技术企业），注册资本5000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限20年。1995年8月投产，1995年-2002年的生产经营情况见下表：年度19951996199719981999200020012002获利情况20-302050706080-20该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%（本题不考虑地方所得税）。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；（2）发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元（2002年的技术开发费50万元），已据实扣除。（3）转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物-批，取得增值税专用发票，注明价款60万元、增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；（4）在“营业外支出”，账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。要求：按下列顺序回答问题：
题目：计算1995年-2002年该企业应缴纳的企业所得税总和；

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参考答案

1998～2005年该企业应缴纳的企业所得税总和
金额为10×15％+（30-10+80+50）×7.5％+60×10％＝1.5+11.25+6＝18.75万元
具体分年度解析：
1998年纳税=10×15%=1.5万元；
1999年进入两免三减半，但当年亏损，仍占用免税年度；
2000年弥补1999年亏损，占用第二个免税年度，还有10万元亏损没有补完；
2001年弥补完1999年亏损，进入减半征税年度：（30-10）×15%×50%=1.5万元；
2002年、2003年均减半征税：（80+50）×15%×50%=9.75万元
2004年减半征税，税率不低于10%：60×10%=6万元
2005年亏损不纳所得税

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