参考答案
【正确答案:null】
事项(1),为附有销售退回条件的销售业务,需确认收入。
会计处理:2022 年 3 月 1 日发出商品时:
借:银行存款 226
贷:主营业务收入 184(200×1×92%)
预计负债——应付退货款 16(200×1×8%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 26
借:主营业务成本 147.2(200×0.8×92%)
应收退货成本 12.8(200×0.8×8%)
贷:库存商品 160
2022 年 3 月 31 日,重新评估退货率时:
借:主营业务收入 4[(10%-8%)×200]
贷:预计负债——应付退货款 4
借:应收退货成本 3.2[(10%-8%)×160]
贷:主营业务成本 3.2
事项(2),确认收入。
会计处理:分摊至 A 商品的合同价款= 750×100/(100 + 800)= 83.33(万元)
分摊至 B 商品的合同价款= 750×800/(100 + 800)= 666.67(万元)
2022 年 7 月 1 日交付 A 商品时:
借:合同资产 83.33
贷:主营业务收入 83.33
2022 年 8 月 1 日交付 B 商品时:
借:银行存款 750
贷:合同资产 83.33
主营业务收入 666.67
事项(3),为附有质量保证条款的销售业务,需确认收入。
会计处理:
借:银行存款 302
贷:主营业务收入 300
合同负债 2
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
借:销售费用 5
贷:预计负债 5
甲公司确认的延保服务收费 2 万元应当在延保期间根据延保服务进度确认收入。
事项(4),为附有客户额外购买选择权的销售业务,需确认收入。
会计处理:按照积分规则,该顾客共获得积分 100 分,其公允价值为 200 元(因 1 个积分可抵付 2 元),因此甲公司应确认的收入=(取得的不含税货款)1080/1.13=955.75
商品分摊的交易价格 =955.75÷(955.75+200)×955.75=790.36
积分分摊的交易价格 =200÷(955.75+200)×955.75=165.39
借:银行存款 1080
贷:主营业务收入 790.36
合同负债 165.39
应交税费——应交增值税(销项税额) 124.25
借:主营业务成本 650
贷:库存商品 650
事项(5),不需要确认收入。
会计处理:属于具有融资性质的售后回购交易。2021 年 12 月 1 日会计分录为:
借:银行存款 464
贷:其他应付款 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 64