- 简答题某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料,发现以下业务,提出异议,请判断企业的做法是否正确,如不正确,请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险,金额分别相当于职工工资总额的8%,计人工资核算,并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算,发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。
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业务(1)中,企业的处理不正确:超过职工工资总额5%的部分,即3%不能在企业所得税前扣除。财税[2009]27号规定:企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。业务(2)中,企业对补充养老保险的处理不正确,对补充养老保险应该单独作为一个月工资、薪金核算其个人所得税。国税函[2009]694号规定:企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税,企业对补充医疗保险的处理正确。
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- 1 【多选题】(2009年)注册税务师接受委托从事的下列业务中,属于涉税服务业务的有()。
- A 、出具企业税前弥补亏损鉴证报告
- B 、举办最新税收政策培训
- C 、出具企业财产损失鉴证报告
- D 、进行税收筹划
- E 、开展税务咨询
- 2 【单选题】注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核,企业2011年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000万元,其他业务收入(材料销售收入)100万元,实际发生的业务招待费35万元,则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是()万元。
- A 、35
- B 、21
- C 、29.50
- D 、27
- 3 【单选题】注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时,对于下列业务的理解正确的是()。
- A 、公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
- B 、外资企业暂不缴纳房产税
- C 、加油站罩棚应当缴纳房产税
- D 、个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
- 4 【多选题】注册税务师接受企业委托对城镇土地使用税进行纳税审核,则对于城镇土地使用税计税依据的确定,以下的说法中正确的有()。
- A 、凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的,以实际测定的土地面积为应税土地面积
- B 、凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的,以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积
- C 、凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的,以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积
- D 、凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的,以纳税人申报的土地面积为应税土地面积
- E 、对尚未核发土地使用证书的,暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积
- 5 【单选题】注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为70000元,期末产成品结存成本为130000元,本期销售成本发生额为200000元,该企业生产与销售保持均衡,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为()。
- A 、0.08
- B 、0.05
- C 、0.04
- D 、0.0444
- 6 【多选题】注册税务师接受委托从事的下列业务中,属于涉税服务业务的有()。
- A 、出具企业税前弥补亏损鉴证报告
- B 、举办最新税收政策培训
- C 、出具企业财产损失鉴证报告
- D 、进行税收筹划
- E 、开展税务咨询
- 7 【单选题】注册税务师受托审核某商贸公司(小规模纳税人)所得税纳税情况,发现该公司本月从农民手中收购农副产品20000公斤,每公斤收购价为10元,应付200000元,依法代扣代缴农业特产税16000元,公司用自己车队将农副产品运回,发生运费1000元,验收入库时实际入库量为19980公斤,短缺20公斤属于运输途中合理损耗。则该商贸公司收购农副产品的实际平均单位成本正确的是()元。
- A 、10.81
- B 、10.01
- C 、9.26
- D 、10.86
- E 、10.8
- 8 【单选题】注册税务师在审核企业所得税纳税情况时,允许从企业当年收入总额中扣除的项目是()。
- A 、各种非广告性质的赞助支出
- B 、各项税收的滞纳金、罚款和罚金
- C 、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
- D 、逾期还贷的银行罚息
- 9 【多选题】注册税务师受托审核某房地产开发公司应纳土地增值税情况时,发现纳税人有下列()情况时,注册税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。
- A 、转让房地产价格明显偏低,又无正当理由的
- B 、增值额超过扣除项目金额20%以上的
- C 、提供扣除项目金额不实的
- D 、隐瞒、虚报房地产成交价格的
- 10 【单选题】税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业2018年3月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产成本,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,当期产品销售成本为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是( )。
- A 、8%
- B 、5%
- C 、4%
- D 、4.4%
热门试题换一换
- 按现行制度规定,下列项目中,免征营业税的有()。
- 不考虑其他因素,甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为( )万元。
- 计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。
- 甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年12月31日应收款项余额为240万元。2012年发生坏账30万元,收回已核销的坏账10万元,2012年12月31日应收款项余额为220万元。则甲公司2012年末应计提的坏账准备金额为( )万元。
- 企业自行建造厂房过程中发生的下列支出,不构成在建工程项目成本的是( )。
- 业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。
- 甲公司为生产经营需要向乙合伙企业借款300万元,由丙个人独资企业提供价值200万元的房屋作抵押。乙合伙企业、丙个人独资企业签订了房屋抵押合同,但未办理抵押登记。另外,甲公司又以一张汇票出质,与乙合伙企业签订了质押合同:甲公司将汇票交付给乙合伙企业,但未办理出质登记。根据《物权法》规定。下列关于本案合同效力和担保物权设立效力的说法中,正确的是( )。
- 遗产是公民死亡时遗留的个人合法财产。下列不属于遗产范围的是( )。
- 下列属于影响固定资产折旧的基本因素有()。
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