参考答案

(1)晋商在实施内部控制中的可取之处有：①注意选择重操守、业务强、德才兼备的掌柜；②实行所有权与经营权相分离，明确投资者与经营者的职责权限；③重视员工的职业道德建设或业务胜任能力建设；④创建顶身股制度，实施以业务能力、经营业绩、贡献大小评价员工功过并实施奖惩的人力资源政策和激励约束机制；⑤实行经营业绩定期分析的考核制度；⑥总号对分号实行不定期的突击性监督检查；⑦慎重选择长期合作的商业伙伴、全面考察其资金实力和信用状况；⑧建立健全商情动态反馈制度，重视信息收集工作；⑨运用“预提护本”的利润分配制度应对可能发生的风险。
(2)晋商在实施内部控制中的不足之处有：①财东对掌柜授权过大或不当；②财东对掌柜及日常经营情况监督不充分、不到位；③片面强调了解员工品行并因此长年坚持在本土、乡邻选聘员工的做法，妨碍了其他地区优秀人才的引入；④对员工遵守职业道德准则的情况缺乏持续性监控（且未能落实惩戒措施）；⑤以3～4年为一个账期进行总结考核，时效性较差，不利于及时了解生产经营情况；⑥忽视普通员工缩短省亲周期的诉求，表明晋商与普通员工之间的有效沟通存在不足；⑦晋商的内部控制制度没有随着外部环境的变化而及时改进和完善；⑧总号对分号的监督检查周期过长削弱了监督效能；⑨对长期合作伙伴实行“（放贷）万两银子一句话”式的贷款，表明票号在风险评估或控制活动方面存在不足；⑩未能充分认识市场竞争的严峻性和巨大的经营风险，且未采取正确的风险应对措施。解析：本题考核对内部控制基本理论和方法的理解。
(1)“财东往往把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务，为此费尽周折，反复考察、比较、筛选。”选择一个好的领导，公司就成功了一半，领导者的理念、道德水平是公司内部控制环境的重要组成部分，控制环境是内部控制的基础，是其他控制要素的基本。
(2)“所有权与经营权相分离”是现代公司的现状，明确投资者与经营者的职责权限。“晋商在选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得学习”、“所有员工，必须遵守以重信义、敦品行，贵忠诚、鄙利己，喜辛苦、戒奢华为核心的职业道德准则”。企业文化在公司的治理和管理中起着非常重要的作用，增加了公司员工的凝聚力。
(3)“晋商创造性地发明了顶身股制度（即财东根据员工任职时间长短、业务能力和贡献大小，赋予主要员工一定数额的股份并允许其参与利润分红）”，实施奖惩的人力资源政策和激励约束机制能够大大的激发员工的积极性。
(4)“财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题，作为评定员工功过的直接依据，并根据股份数额进行分红”，经营业绩定期分析，并以此作为奖惩的依据，激发了员工的积极性，也彰显了公平的原则。
(5)“晋商总号对分号的管理十分严格，不定期地组织突击性检查”，加强了监督的力度。
(6)“慎重选择长期合作的商业伙伴，正式合作之前，要对其资金实力和信用状况进行反复了解和考察，经确认无误后才建立业务合作关系”，降低了经营风险。
(7)“注意建立健全商情动态反馈制度，要求山西境内各分号三日一函，五日一信，月终汇报全月情况，既上报总号，又同时抄送其他分号，做到上下左右及时通气”，这是信息系统与沟通的一个体现。
(8)“在每次分红时，先按一定比例从利润中提取一部分资金用于建立风险基金，并实行专款储存，一旦发生重大意外事件，可以此作为保障，以维持正常经营”，这是风险应对的体现。
(9)“把企业的资金运用权、员工调动权、业务经营权等全权委托掌柜负责，让掌柜放手经营”、“由掌柜包揽资金、人员、业务大权”，任何的授权都应该有上限，没有设置相应的权限，将会适得其反。
(10)“由于财东不理号事（指商号或票号的日常经营管理事务），曾多次发生掌柜营私舞弊、中饱私囊等问题”，可以看出所有者对公司监督不力。
(11)“有的晋商片面强调对员工品行的‘知根知底’并因此长年坚持在总号本土选聘员工的人事政策也不可取，限制了晋商在更大范围内广聚贤才”，这种招聘员工的理念有很大的局限性，从而限制了外地优秀人才的引入。
(12)“一些晋商对员工的职业道德教育也并没有抓好、抓实，导致讲排场、比阔气、奢侈浪费等不正之风日渐盛行并愈演愈烈”，经营者没有履行好自己的职责。
(13)“每当账期（即会计结算期，一般以3～4年为一个账期）决算时，财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题，作为评定员工功过的直接依据”，账期太长，打击了员工的积极性，不利于及时发现问题及时解决问题，也不利于好的方面发扬光大。
(14)“员工们多次呼吁缩短省亲周期，但这些晋商出于成本考虑拒绝改变这一明显滞后的规定，使许多员工心灰意冷，工作热情大大降低”，对于员工合理的要求一味拒绝，导致员工的心里抵触，降低了工作热情。
(15)“面对这种形势，晋商仍固守原有的经营方针和经营模式，以致终被市场淘汰，走向衰落”，没有与时俱进，必将被社会所淘汰。
(16)“几年才检查一次，小问题也可能演变为致命缺陷了”，监督力度不够。
(17)“晋商票号的贷款对象尽管多为长期合作伙伴，但出于淳朴的信任而随意简化贷款手续、实行‘（放贷）万两银子一句话’等看似豪爽、义气的做法，实际上蕴藏着巨大的贷款风险”，没有进行必要的风险评估和信用评价。