参考答案

①
借:营业收入 500
贷:营业成本 500
借:营业成本 100
贷:存货 100
借:应付账款 585
贷:应收账款 585
借:应收账款-坏账准备 8
贷:资产减值损失 8
②蓝天公司将持有乙公司股权作为交易性金融资产核算,所以内部交易不用编制抵消分录。
③2012年12月31日甲公司持有至到期投资账面价值=974.69×(1+9%)-1000×8%=982.41(万元),甲公司2012年确认投资收益=974.69×9%=87.72(万元);蓝天公司该应付债券2012年12月31日账面价值为1000万元,2012年计入财务费用=1000×8%=80(万元)。抵消分录为:
借:应付债券 1000
投资收益 87.72
贷:持有至到期投资 982.41
财务费用 80
财务费用(差额)25.31
④蓝天公司写字楼每年计提折旧=10000÷20=500(万元),至2012年7月1日,其账面价值=10000-10000÷20×1.5=9250(万元),转换为投资性房地产时确认资本公积=12000-9250=2750(万元)。抵消分录为:
借:固定资产-原价 10000
其他综合收益 2750
贷:固定资产-累计折旧 750
投资性房地产 12000
借:公允价值变动损益 500(12500-12000)
贷:投资性房地产 500
借:营业收入 500(半年租金收入)
贷:管理费用 500
借:管理费用 250(补提下半年折旧)
贷:固定资产-累计折旧 250